Дело №2а-3470/2022

УИД 39RS0002-01-2022-001399-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, указав, что в налоговом периоде 2019 года за ответчиком было зарегистрировано транспортное средство марки «< ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак №. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 50,98 руб. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2014-2018 годы не оплачен, начислены пени в размере 24165 руб. В налоговом периоде 2018-2019 г.г. за ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество – квартира по адресу: г.Калининград, < адрес > (КН №), 1/3 доля в праве собственности на квартиру по адресу: г.Калининград, < адрес > (КН №), гараж с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес > лит.I, помещение с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес >, лит.1, помещение с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес >, лит.К, помещение с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес >. В установленный срок до < Дата > налог на имущество физических лиц за 2018-2019 год в сумме 72633 руб. не оплачен, размер начисленной пени составил 82,31 руб. В установленный срок до < Дата > налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 годы не оплачен. Размер начисленной пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц составляет 20361,04 руб. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, за ответчиком образовалась задолженность по пене по НДФЛ за 2018 год в размере 4799,37 руб. За неуплату в срок налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ответчику начислены пени в размере 20101,33 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на недвижимое имущество и автомобиль. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. Требование об уплате налога, направленное в электронном виде через личный кабинет, ответчиком не исполнено. Просит восстановить срок для взыскания задолженности в судебном порядке, взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 187079,23 руб., из которой из которой транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 44982 руб., пеня за налоговый период 2014-2019 годы в размере 24 215,98 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 71 833 руб., пеня за налоговый период 2014, 2016, 2018-2019 годы в размере 20 361,04 руб., налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за период с 01 августа 2018 года по 01 февраля 2019 года в размере 4 799,37 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня в размере 20 101,33 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд, представил отзыв на исковое заявление.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом в силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 приведенного кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговом период 2019 года является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрировано транспортное средство марки «< ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак №.

В установленный срок до 02 декабря 2020 года транспортный налог за 2019 год ФИО1 в сумме 44982 руб. не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период 2014-2019 год в сумме 24215,98 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности ФИО1 в налоговом периоде 2018-2019 г.г. зарегистрировано недвижимое имущество – квартира по адресу: г.Калининград, < адрес > (КН №), 1/3 доля в праве собственности на квартиру по адресу: г.Калининград, < адрес > (КН №), гараж с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес > лит.I, помещение с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес >, лит.1, помещение с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес >, лит.К, помещение с КН № по адресу: г.Калининград, < адрес >.

В установленный срок до < Дата > налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 годы ответчиком не оплачен. Размер начисленной пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц составляет 20361,04 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. Такой налог своевременно оплачен не был, пеня за период с 01 августа 2018 года по 01 февраля 2019 года составила 4 799,37 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не уплачен своевременно, в этой связи ФИО1 начислены пени в размере 20 101,33 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № 101648544 от 25 августа 2016 года, а также уведомление № 216090 от 03 августа 2020 года.

В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налоговых платежей, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования № 86406 по состоянию на 21 октября 2020 года, об уплате недоимки: пени в сумме 20101,33 руб. по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 4799,37 руб., пени по транспортному налогу в сумме 24165 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21065,24 руб., а всего на общую сумму 70130,94 руб., в срок до 08 декабря 2020 года.

Кроме того, ФИО1 направлено требование № 89232 по состоянию на 10 декабря 2020 года, об уплате транспортного налога в сумме 44892 руб., пени в сумме 50,98 руб., а также налога на имущество физических лиц в сумме 72633 руб., пени в сумме 82,31 руб. в срок до 26 января 2021 года.

В указанный срок задолженность в добровольном порядке погашена не была, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа.

05 июля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1897/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – пени в сумме 20101,33 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ – пени в размере 4733,37 руб., транспортный налог в сумме 44982 руб., пени в сумме 24215,98 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 71833 руб., пени в сумме 21147,55 руб., а всего на общую сумму 187079,23 руб.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 17 августа 2021 года судебный приказ был отменен в связи с подачей возражений относительно его исполнения, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Как следует из штемпеля на почтовом конверте, настоящий административный иск направлен в адрес суда 22 февраля 2022 года, в суд поступил 02 марта 2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 части первой Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 части первой Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 части первой Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 ст.48 НК РФ в ред. на момент подачи иска).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Частью 1 статьи 95 КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

С учетом изложенного, поскольку налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в суд с административным исковым заявлением по истечении предусмотренного законом 6-месячного срока, суд приходит к выводу, что срок для взыскания налоговым органом требуемой задолженности пропущен.

Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и не представлено.

Ссылки административного истца на то, что указанный срок был пропущен в связи модернизацией налоговых органов Калининградской области, не могут быть приняты судом во внимание и служить основанием для восстановления налоговому органу пропущенного срока для обращения в суд, поскольку такие причины уважительными не являются.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока для его подачи.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2022 года.

Судья Е.В.Герасимова