Решение по делу № 2А-718/2025 от 03.10.2025 | Талдомский районный суд (Московская область)

УИД 50RS0047-01-2025-000924-35

Адм.дело №2а-718/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2023 год, пени.

Требования административного истца основаны на том, что в адрес Инспекции поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-237/2025, так как от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, так как за ним в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 330202, г.н. № DAEWOO NEXIA, г.н. №, КАМАЗ № г.н. № ВАЗ 21074, г.н. №, ВАЗ 21093, г.н. №, ВАЗ 21150, г.н. №, ВАЗ 21043, г.н. №, ВАЗ 21074, г.н. №, БМВ Х5, г.н. № ЭП-800.1-01 ГАРАНТЪ, г.н.№, ВАЗ 21074, г.н. №, ММЗ 4502, г.н. № ВАЗ 210430, г.н. №, ГАЗ 330210, г.н. №, ММЗ 4502, г.н. №, БМВ Х5, г.н. №, ВАЗ 21053, г.н. №, ВАЗ 21093, г.н. №, ВАЗ 21041-20, г.н. №, земельные участки: кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн № расположенные на территории <адрес>, объекты недвижимости: кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, расположенные на территории <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, недвижимого имущества административного ответчика сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023 год и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок.

При этом транспортный налог за 2023 год составил 84721 рубль, земельный налог за 2023 год составил 7393 рубля, налог на имущество за 2023 год составил 7074 рубля.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени на недоимку в размере 62371 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1968,83 рублей, в размере 42283,3 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 978,15 рублей, в размере 99188 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3185,81 рублей.

Уплаты, произведенные после ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ – 5004,67 рублей, 4788,72 рублей, 57351,61 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 448,43 рублей, 379,43 рублей, 41455,44 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2008,77 рублей, 2008,77 рублей, 16070,16 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3303,80 рублей, 3303,8 рублей, 26430,4 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2561 рублей, 1820 рублей, 30000 рублей.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу в размере 57351,61 рублей, по земельному налогу - в размере 5004,67 рублей, по налогу на имущество – в размере 4788,72 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО2 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 27369,39 рублей, по земельному налогу за 2023 год – 2388,33 рублей, по налогу на имущество за 2023 год – 2285,28 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3185,81 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 требования поддержал. Представителем истца представлены дополнительные письменные пояснения о том, что недоимка в размере 62371 рубля образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год в размере 57525,60 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 2457,2 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 2388,2 рублей. О взыскании указанной задолженности вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка в размере 42283,3 рублей образовалась в связи с частичной уплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 20087,7 рублей. Недоимка в размере 99188 рублей образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год в размере 84721 рубля, земельного налога за 2023 год в размере 7393 рублей, налога на имущество за 2023 год в размере 7074 рублей. Поступивший ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 99188 рублей распределился в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ и учтен в недоимку с более ранним сроком уплаты, а именно: по транспортному налогу за 2022 год в размере 41455,44 рублей, по имущественному налогу за 2022 год в размере 379,43 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 448,43 рублей, а также пени ЕНС в размере 56904,7 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 пояснил, что по перечню имущества возражений нет, по расчету налогов возражений нет. С иском не согласен, так как налоги за 2023 год уплатил полностью. В судебное заседание от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не явился, от него поступило заявление о том, что с решением согласен, просит рассматривать дело без его участия.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

150

Грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с абз. 3 п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

Согласно пункту 2 п.п.1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ, а также изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено, что ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя были зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 330202, г.н. №, DAEWOO NEXIA, г.н. №, КАМАЗ №, г.н. №, ВАЗ 21074, г.н. №, ВАЗ 21093, г.н. №, ВАЗ №, г.н. №, №, г.н. №, ВАЗ №, г.н. №, БМВ Х5, г.н. №, ЭП-№-01 ГАРАНТЪ, г.н.№, №, г.н. №, ММЗ № г.н. №, ВАЗ №, г.н. №, ГАЗ №, г.н. №, ММЗ № г.н. №, БМВ Х5, г.н. №, ВАЗ №, г.н. № 190, ВАЗ №, г.н. №, ВАЗ №, г.н. №.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными ОМВД России по Талдомскому городскому округу на запрос суда, не оспаривается административным ответчиком.

Исходя из мощности двигателя транспортных средств, ФИО2 за 2023 год был начислен транспортный налог в размере 84721 рубля.

Также ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком земельного налога, так как на его имя были зарегистрированы следующие земельные участки: кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, расположенные на территории <адрес>.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными из Управления Росреестра по <адрес> на запрос суда, не оспаривается административным ответчиком.

Исходя из кадастровой стоимости, периода владения, ФИО2 за 2023 год был начислен земельный налог в размере 7393 рублей.

Также ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком налога на имущество, так как на его имя были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, кн №, расположенные на территории <адрес>

Исходя из кадастровой стоимости, периода владения, ФИО2 за 2023 год был начислен налог на имущество в размере 7074 рублей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество в общем размере 99188 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено ФИО2 по почте, им получено.

Административным ответчиком представлен чек об уплате ДД.ММ.ГГГГ 99188 рублей в качестве единого налогового платежа (л.д.72).

Как указал административный истец, за ФИО2 числилась задолженность по налогам и страховым взносам за более ранние периоды; поступивший ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 99188 рублей распределился в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ и учтен в недоимку с более ранним сроком уплаты, а именно: по транспортному налогу за 2022 год в размере 41455,44 рублей, по имущественному налогу за 2022 год в размере 379,43 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 448,43 рублей, а также пени ЕНС в размере 56904,7 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в суд представлено налоговое уведомление за 2022 год об уплате налогов на общую сумму 95409 рублей, а также квитанция об оплате ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 95409 рублей (л.д.80-83).

При этом из материалов дела следует, что на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам в общем размере 97887 рублей, пени – 46441,7 рублей, штрафы – 3000 рублей (л.д.19).

Как указал административный истец, сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ состояло из:

- земельный налог за 2014 год в размере 4381 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в размере 30000 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 35516 рублей;

- страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 15644,2 рублей;

- страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 7755,8 рублей;

- страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 1373,62 рублей;

- страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 3216,38 рублей;

- пени в размере 46934 рублей.

От налогоплательщика поступил платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере 95409 рублей, который распределился в следующую задолженность:

- транспортный налог за 2018 год в размере 30000 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 33038 рублей;

- земельный налог за 2014 год в размере 4381 рубля;

- страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 1373,62 рублей;

- страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 15644,2 рублей;

- страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 7755,8 рублей;

- страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 3216,38 рублей;

Оплата в размере 33038 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ, распределилась в следующую задолженность:

- транспортный налог за 2022 год в размере 26430,4 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 3303,8 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 3303,8 рублей.

Оплата в размере 20087,7 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ, распределилась в следующую задолженность:

- транспортный налог за 2022 год в размере 16070,16 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 2008,77 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 2008,77 рублей.

Оплата в размере 99188 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ, распределилась в следующую задолженность:

- транспортный налог за 2022 год в размере 41455,44 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 379,43 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 448,43 рублей;

- пени ЕНС, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 56904,7 рублей.

Оплата в размере 67145 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ, распределилась в следующую задолженность:

- транспортный налог за 2023 год в размере 57351,61 рублей;

- налог на имущество за 2023 год в размере 4788,72 рублей;

- земельный налог за 2023 год в размере 5004,67 рублей.

В связи с чем остаток задолженности по налогам за 2023 год составил: по транспортному налогу – 27369,39 рублей, по земельному налогу – 2388,33 рублей, по налогу на имущество – 2285,28 рублей.

Указанную недоимку в общем размере 32043 рублей МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки по налогам, взносам, пени, направлено ФИО2 по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 20), в требовании установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Учитывая, что на момент внесения денежных средств в указанные выше даты у ФИО2 имелось отрицательное сальдо, списание произведено с Единого налогового счета в счет погашение ранее возникшей задолженности. Доказательств того, что ФИО2 внесено денежных средств в счет полного погашения отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, а также в счет оплаты налогов за 2023 гг., в суд не представлено.

При этом, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Названная норма, таким образом, предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная вышеуказанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему). При этом определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически, и информация направляется в федеральное казначейство в день платежа на основании сведений о платежах, поступающих из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.

Административным истцом представлены сведения о распределении денежных средств, поступивших от налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, поступивших по чеку от ДД.ММ.ГГГГ. Так как указанная сумма внесена единым налоговым платежом, размер внесенной суммы не превышал отрицательного сальдо ЕНС, то из поступивших денежных средств произведено погашение ранее возникшей недоимки по налогам и пени.

Также налоговым органом начислены пени ЕНС на недоимку по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6132,79 рублей. Расчет пени представлен (л.д.28). Суд признает расчет арифметически верным.

При этом налоговым органом представлен расчет отрицательного сальдо единого налогового счета, изменение отрицательного сальдо в связи с поступившими платежами от ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2023 год в размере 99188 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6132,79 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа в шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2023 год в размере 32043 рублей (в связи с частичной оплатой ДД.ММ.ГГГГ суммы 67145 рублей) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6132,79 рублей.

В силу пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность более 10000 руб., в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Талдомский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Так как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2023 год не уплачены в полном объеме, внесенные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства учтены налоговым органом в оплату ранее возникшей задолженности, суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 27369,39 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 2388,33 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 2285,28 рублей, пени единого налогового счета, начисленные на недоимку по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6132,79 рублей, а всего взыскивает 38175,79 рублей.

На основании изложенного суд также взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета, так как налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 27369,39 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 2388,33 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 2285,28 рублей, пени единого налогового счета, начисленные на недоимку по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6132,79 рублей, а всего взыскать 38175,79 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 03.10.2025

Решение не вступило в законную силу