Решение по делу № 2А-1910/2023 от 07.03.2023

Дело № 2а-1910/2023 07 марта 2023 года

УИД 29RS0023-01-2022-007957-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при секретаре Некрасовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления, с учётом его уточнения от 17.01.2023, указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02.12.2016 по 30.06.2020, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 68,38 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 5 037,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 30.06.2020, с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 440,47 руб., всего сумма, подлежащая взысканию, 6 545,85 руб.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. д. 6). Дополнительно представителем Управления представлены письменные пояснения к административному исковому заявлению от 07.03.2023 с пояснениями относительно заявленных сумм пени.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый (л. д. 125), в суд не явился, дополнительно представил заявление, в котором указал, что с заявленными требованиями согласен (л. д. 115), приобщил документы (л. д. 116-121), а также письменные документы (л. д. 127-137).

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-952/2022-7, копию решения суда по административному делу № 2а-3554/2019, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество и Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

.....

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц:

.....

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмен датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма статьи 31 НК РФ.

.....

Подтверждение отправки налоговых уведомлений № 93187205 от 08.10.2016 № 61514817 от 20.09.2017 в Управлении отсутствует. Согласно акту от 15.06.2022 № 1 (0007) реестры отправки указанных документов уничтожены в связи с истечением срока хранения в налоговом органе (более пяти лет).

ФИО1 является пользователем Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – ЛК ФЛ, Личный кабинет), следовательно, в соответствии пункта 2 статьи 11.2 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК ФЛ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

.....

Управление в доказательство отправки в адрес административного ответчика требований № 39729 от 01.07.2020, № 4264 от 08.02.2021, № 67179 от 15.12.2021 направило распечатки из информационного ресурса налогового органа АИС Налог-3, что подтверждает скриншоты базы данных АИС Налог-3, раздел «Требования» (л. <...>,).

Налоговым органом в порядке административного искового производства заявлены к взысканию пени по транспортному налогу в общей сумме 1 440,47 руб., вошедшие в требования № 39729, № 4264, № 67179, которые включают в себя пени в размере:

- 1 379,80 руб. (отражены в расчёте пени к требованию № 39729, как 85,52 руб. + 985,79 руб. + 68,83 руб. + 119,83 руб. + 119,83 руб.), из них заявлено ко взысканию по настоящему иску 1 379,80 руб. за период с 17.11.2017 по 22.01.2018 - 85,52 руб., за период с 05.02.2018 по 20.08.2019 - 985,79 руб., за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 - 68,83 руб., за период с 08.02.2020 по 30.06.2020 - 119,83 руб., за период с 08.02.2020 по 30.06.2020

- 119,83 руб., начисленные на недоимку за 2015 год в размере 7 020,00 руб., за 2016 год - 7 020,00 руб., за 2017 год - 4 368,00 руб., за 2018 год - 11 537,00 руб. (с учётом ранее выставленных требований № 16747 от 17.11.2017, № 5127 от 05.02.2018).

Налог за 2015 год уплачен 15.12.2017 в размере 292,83 руб., 21.12.2017 в размере 780,87 руб., 22.12.2017 - 754,23 руб., 28.12.2017 - 3863,07 руб., 23.01.2018 - 225,07 руб., 23.01.2018 - 1 103,93 руб.

Налог за 2016 год уплачен 21.08.2019 в размере 7 020,00 руб.

Налог за 2017 год уплачен 04.12.2019 в размере 1 897,00 руб. (текущий остаток задолженности 2 471,00 руб.).

Налог за 2018 год уплачен 22.08.2019в размере 2 509,00 руб.

- 48,52 руб. (отражены в расчёте пени к требованию № 4264) за период со 02.12.2020 по 07.02.2021, из них: 48,52 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в размере 5 037,00 руб.

- 12,15 руб. (отражены в расчёте пени к требованию № 67179) за период со 02.12.2021 по (4.12.2021, из них: 12,15 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в размере 3 737,00 руб.

На момент направления пояснений, а также рассмотрения дела в суде задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 1 440,47 руб. не погашена.

Налоговым органом в порядке административного искового производства заявлены к взысканию пени по налогу на имущество ОКТМО 11730000 в общей сумме 68,38 руб., в том числе:

- 57,30 руб. (отражены в расчете пени к требованию № 39729) за период с 17.11.2017 по 30.06.2020, начисленные на недоимку за 2015 год в размере 122,00 руб.

Недоимка за 2015 год в размере 122,00 руб. взыскана по судебному приказу № 2А-2778/2017-7 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области;

- 9,69 руб. (отражены в расчете пени к требованию № 39729) за период с 05.02.2018 по 30.06.2020, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 353,00 руб. Недоимка за 2018 год в размере 353,00 руб. уплачена частично в размере 134,99 руб. 11.01.2021;

- 1,39 руб. (отражены в расчете пени к требованию № 67179) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 427,00 руб. Недоимка за 2020 год в размере 427,00 руб. уплачена 23.03.2022.

На момент направления пояснений и рассмотрения дела в суде задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 68,38 руб. не погашена.

На основании вышеизложенного, пени, начисленные за неуплату в установленный срок имущественных налогов, служат способом обеспечения обязанности по уплате налогов, соответственно заявлены ко взысканию правомерно и обоснованно.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд и его рассмотрения, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (статья 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей до 22.12.2020).

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (статья 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованиям № 67179 превысила 10 000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 01.08.2022 (31.01.2022 + 6 месяцев) - следующий за 31.07.2022 рабочий день.

Как усматривается из материалов дела, 05.03.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

05.03.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-952/2022-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 10 774 руб. 25 коп.

15.06.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-952/2022-7.

16.06.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 16.12.2022.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 15.12.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02.12.2016 по 30.06.2020, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 68,38 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 5 037,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 30.06.2020, с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 440,47 руб., всего сумма, подлежащая взысканию, 6 545 (Шесть тысяч пятьсот сорок пять) руб. 85 руб.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 21.03.2023.