Решение по делу № 2А-519/2023 от 05.04.2023

Дело № 2а-519/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

начальник правового отдела МИФНС России №9 по Тверской области ФИО3 обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. В обоснование заявленных требований указано, что в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который был, в дальнейшем отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

ФИО2 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2015-2016 гг. недоимка в размере - 394 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018, в связи с частичной оплатой, размер недоимки составляет 239 руб. 00 коп.;

- за 2017 год недоимка по ОКТМО 28620438 в размере - 199 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018;за 2017 год недоимка по ОКТМО 28620414 в размере - 183 руб. 00 коп., со cpoком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018;

- за 2018 год недоимка в размере - 497 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019;

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28701000 в размере - 601 руб. 00 коп., со cpoком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021;

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28620438 в размере - 202 руб. 00 коп., со cpoком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021.

Всего недоимки на сумму: 1 921 руб. 00 коп.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности но уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО2 начислены пени:

- за 2017 год на недоимку по ОКТМО 28620438 в размере 199 руб. 00 коп., в размере 2 руб. 09 коп., за период с 04.12.2018 до 13.01.2019;

- за 2016 год в размере - 33 руб. 45 коп., за период с 02.12.2017 до 29.06.2020;

- за 2014-2017 гг. в размере - 32 руб. 10 коп., за период с 01.12.2015 до 10.07.2019;

- за 2016-2017 гг. на недоимку по ОКТМО 28620414 в размере 183 руб. 00 коп. размере - 1 руб. 91 коп., за период с 04.12.2018 до 13.01.2019;

- за 2015-2016 гг. в размере - 34 руб. 74 коп, за период с 02.12.2017 до 21.11.2018;

- за 2018 год на недоимку в размере 497 руб. 00 коп., в размере - 2 руб. 33 коп., за период с 03.12.2019 до 24.12.2019;

- за 2020 год на недоимку по ОКТМО 28701000 в размере 601 руб. 00 коп., в размере – 1 руб. 95 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2020 год на недоимку по ОКТМО 28620438 в размере 202 руб. 00 коп., в размере - 0 руб. 66 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2018 год на недоимку по ОКТМО 28620438 в размере 202 руб. 00 коп., в размере - 0 руб. 95 коп., за период с 03.12.2019 до 24.12.2019;

- за 2018 год на недоимку по ОКТМО 28620414 в размере 106 руб. 00 коп., в размере - 0 руб. 50 коп., за период с 03.12.2019 до 24.12.2019.

Всего пени на сумму: 110 руб. 68 коп.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11.208 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО2 начислен транспортный налог.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО2 начислены пени по транспортному налогу: за 2020 год на недоимку 630 руб. 00 коп., (недоимка оплачена 13.08.22), в размере - 2 руб. 05 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Налогоплательщику направлены: налоговое уведомление № 155682603 от 21.09.2017 и требование № 41319 по состоянию на 22.11.2018 в срок исполнения до 10.01.2019; налоговое уведомление № 55287481 от 15.08.2018 и требование № 5778 по состоянию на 14.01.2019 в срок исполнения до 06.02.2019; налоговое уведомление № 45250811 от 25.07.2019, требование № 74516 по состоянию на 25.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020 и требование № 113063 по состоянию на 25.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020; налоговое уведомление № 36782706 от 01.09.2021 и требование № 34394 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022; требование № 74689 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020; требование № 77331 по состоянию на 11.07.2019 в срок исполнения до 29.10.2019 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого. Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, в противном случае нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности гражданина. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.

Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО2 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере – 1 921 руб. 00 коп., и пени в размере 110 руб. 68 коп.; пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 05 коп.

Истец Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области извещена о судебном заседании надлежащим образом, явку представителя не обеспечила, с ходатайством об отложении заседания не обращалась.

Ответчик ФИО2 извещен о судебном заседании надлежащим образом, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Как установлено ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

ФИО2 является налогоплательщиком транспортного и налога на имущество физических лиц, данное обстоятельство не оспаривалось.

ФИО2 выразил несогласие с задолженностью по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМО 28620414, указав, что не является собственником данного объекта в связи с его отчуждением, факт принадлежности ему жилого дома по адресу: <адрес>, не оспаривал.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в соответствии с гл.32 НК РФ ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год недоимка по ОКТМО 28620438 в размере - 199 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018;

- за 2017 год недоимка по ОКТМО 28620414 в размере - 183 руб. 00 коп., со cpoком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018;

- за 2018 год недоимка в размере - 497 руб. 00 коп. (ОКТМО 28701000), со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019;

В материалах дела имеется копия свидетельства о государственной регистрации права на объект, расположенный по адресу: <адрес>, с отметкой о погашении записи – 26.03.2004.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС №9 по Тверской области на имя ФИО2 в 2016 году, рассмотрев обращение ФИО2, указанный объект аннулирован из списка принадлежащим ФИО2 на праве собственности.

Таким образом, суд соглашается с позицией административного ответчика о необоснованном начислении налога на имущество физических лиц на объект, расположенный по адресу: <адрес> ОКТМО 28620414, и соответственно пени.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в размере 1 738,00 руб., за вычетом недоимки в размере 183,00 руб. - за 2017 год по ОКТМО 28620414.

Доказательств оплаты недоимки в размере 1 738,00 руб. стороной ответчика не представлено.

Ответчиком указанный налог в бюджет не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО2 начислены пени: