Решение по делу № 2А-3488/2023 от 28.11.2023 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вмененный доход.

Дело № 2а-3488/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Рудакова В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2089,80 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в размере 2730,38 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в размере 536,49 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 4885,16 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 1074,77 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 1277,94 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 299,70 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3-4 кварталы 2017 года в размере 784,54 руб. Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 13 678,78 руб.

Требования налогового органа мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

18 июня 2018 года ФИО1 представила в инспекцию первичную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2017 год, в котором заявила имущественный и социальный налоговые вычеты в размере 103 459,00 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 13 450,00 руб., подтверждена инспектором. 02 августа 2018 года ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявила имущественный (на покупку квартиры по <адрес>) и социальный налоговые вычеты в размере 103 459,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации социальный налоговый вычет подтвержден, а в имущественном налоговом вычете отказано, так как ранее в 2005-2007 годы налогоплательщик пользовался имущественным налоговым вычетом на покупку квартиры по <адрес>.

Таким образом, налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по жилому объекту - квартире находящейся по <адрес> в размере 103 459,00 руб., является повторным, что в силу статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации является недопустимым.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от 19 ноября 2018 года.

Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю принято решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от17 января 2019года, по результатам которого начислен налог в сумме 12 202,00 руб.

В установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов административным ответчиком не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой плательщику направлено требование за 2017 года № от 18 октября 2022годана недоимку в размере 12202,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 20 марта 2020 года мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство № от 13 октября 2020 года), пени в размере 2 089,80 руб., начисленных за период с 13 января 2020 года по 17 октября 2022 года.

Всего задолженность 2089,80 рублей. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, ФИО1 с 20 января 2016 года по 26 марта 2019 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 года не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой плательщику направлено требование № от 18 октября 2022 год:

за 2017 год на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 (не взыскивается, так как основной долг списан при отсутствии признаков банкротства пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), пени в размере 2 730,38 руб., начисленных за период с 27 ноября 2020 года по 17 октября 2022 года; на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 4390,00 (не взыскивается, так как основной долг списан при отсутствии признаков банкротства пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), пени в размере 536,49 руб., начисленных за период с 27 ноября 2020 года по 17 октября 2022 года;

за 2018 год на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 23 июля 2019 года судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство № от 08 октября 2019 года, объединено в сводное от 03 декабря 2020 года) , пени в размере 4 885,16 руб., начисленных за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб., взыскивается по судебному приказу № от 23 июля 2019 года судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство № от 08 октября 2019 года, объединено в сводное от 03 декабря 2020 года), пени в размере 1074,77 руб., начисленных за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года;

за 2019 год на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 6 943,96 (взыскивается по судебному приказу № от 11 сентября 2019 года судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство № от 04 июня 2020 года, объединено в сводное от 03 декабря 2020 года) ,пени в размере 1 277,94 руб., начисленных за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 1628,47 руб. (взыскивается по судебному приказу 2а-5005/2019 от 11 сентября 2019 года судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство № от 04 июня 2020 года, объединено в сводное от 03 декабря 2020 года), пени в размере 299,70 руб., начисленных за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; всего задолженность пени составляет 10 804,44 рублей.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В налоговый орган налогоплательщиком представлены декларации по ЕНВД за 3 кварталы 2017 года, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3 350,00 руб. за 3 квартал 2017 год и 3 350,00 руб. за 4 квартал 2017 год.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направленно требование: № от 18 октября 2022 года за 3 квартал 2017 года: недоимка в размере 3 350,00 руб. (не взыскивается, так как основной долг списан при отсутствии признаков банкротства пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), пени в размере 392,27 руб., начисленных за период с 27 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; за 4 квартал2 017 года недоимка в размере 3 350,00 (не взыскивается, так как основной долг списан при отсутствии признаков банкротства пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пени в размере392,27 руб., начисленных за период с 27 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года.

Всего задолженность: 784,54 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 16 ноября 2022 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2023 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 19 января 2023 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 05 июня 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 06 июня 2023 года, истекает 06 декабря 2023 года. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не взыскана, не уплачена. Указал, что 10 октября 2023 года от налогоплательщика поступил платежный документ в сумме 26 831,55 руб. указанные денежные средства зачтены: 12 202,00 руб. в недоимку по НДФЛ за 2017 год; 11351,16 руб. в недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; 3278,39руб. в недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Таким образом, с учетом задолженности по налогам, указанный платеж не мог быть распределен в счет погашения пени, включенные в исковое заявление. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении по состоянию на 27 ноября 2023года не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ее представитель адвокат Рудаков В.Ю. в судебном заседании с заявленными требованиями выразил несогласие, указал на пропуск срока обращения в суд.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, материалы судебных приказов № приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения также закреплены статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе: физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 указанного Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

По общему правилу пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях указанной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 указанного Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 указанного кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или долей в них, приобретение земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) регламентировалась главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

Согласно статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно пункта 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД установлен пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода.

В соответствии пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа, первого месяца следующего налогового периода.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, адрес места жительства: <адрес>, ИНН № /л.д.9/.

Согласно информации, предоставленной МИФНС № 22 по Пермскому краю на № от 05 июля 2023 года, ФИО1 18 июня 2018 года представила в инспекцию первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год, в котором заявила имущественный и социальный налоговые вычеты в размере 103 459,00 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 13 450,00 руб., подтверждена инспектором. ФИО1

02 августа 2018 года административный ответчик представила уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявила имущественный (на покупку квартиры по <адрес>) и социальный налоговые вычеты в размере ....... руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации социальный налоговый вычет подтвержден, а в имущественном налоговом вычете отказано, так как ранее в 2005-2007 годы налогоплательщик пользовался имущественным налоговым вычетом на покупку квартиры по <адрес>. В адрес ФИО1 в ходе камеральной налоговой проверки направлены следующие документы: требование о предоставлении пояснений № от 01 октября 2018 года, акт налоговой проверки № от 19 ноября 2018 года; извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № от 24 декабря 2018 года. Инспекцией вынесено решение № об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 17 января 2019года, по результатам которого начислен налог в сумме 12 202,00 руб. /л.д. 10/.

02 августа 2018 ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявила имущественный (на покупку квартиры по <адрес>) и социальный налоговые вычеты в размере 103 459,00 руб. /л.д. 11-18/.

В ходе камеральной налоговой проверки декларации социальный налоговый вычет подтвержден, а в имущественном налоговом вычете отказано, так как ранее в 2005-2007 годах налогоплательщик пользовался имущественным налоговым вычетом на покупку квартиры по <адрес>

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, ФИО1 с 20 января 2016 года по 26 марта 2019 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов /л.д. 23-24/.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 18 октября 2022 года об оплате пени в размере 2 089,80 руб. на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 12202,00 руб.; пени в размере 392,27 руб. на недоимку на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 350,00 руб.; пени в размере 392,27 руб. на недоимку на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 350,00 руб.; пени в размере 1 277,94 руб. на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 6 943,96 руб., пени в размере 4 885,16 руб. на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 руб.; пени в размере 2 730,38 руб. на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 руб., пени в размере 299,70 руб. на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 1 628,47 руб.; пени в размере 1 074,77 руб. на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 руб., пени в размере 536,49 руб. на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб., с предложенным сроком уплаты до 16 ноября 2022 года /л.д. 25/.

В налоговый орган налогоплательщиком представлены декларации по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2017 г. /л.д. 19-20, 21-22/, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3 350,00 руб. за 3 квартал 2017 года и 3 350,00 руб. за 4 квартал 2017 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до 16 ноября 2022 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2023 года.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа 13 января 2023 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края (№), а затем по заявлению должника определением того же мирового судьи от 05 июня 2023 года отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган 21 сентября 2023 года направил настоящее административное исковое заявление, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного. Таким образом, процедура взыскания пени в налоговым органом соблюдена, сроки обращения в суд не нарушены.

Доказательств уплаты указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится; оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по их уплате не имеется.

Денежные средства, оплаченные административным ответчиком в размере 26 831,55 руб. по платежному документу от 10 октября 2023 года, зачтены в счет уплаты недоимки, не являющейся предметом спора по настоящему административному исковому заявлению.

Проанализировав приведенные выше положения закона, и установив, что налоговым органом была соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по взысканию пени; расчет пени произведен правильно; ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в части взыскания пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2089,80 руб. за период с 13 января 2020 года по 17 октября 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 4885,16 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 1074,77 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 1277,94 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 299,70 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года; всего задолженность в размере 9 627,37 руб.

Относительно заявленных требований в отношении пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в размере 2730,38 руб. за период с 27 ноября 2020 года по 17октября 2022 года; пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в размере 536,49 руб. за период с 27 ноября 2020 года по 17 октября 2022 года; пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3-4 кварталы 2017 года в размере 784,54 руб. за период с 27 ноября 2020 года по 17 октября 2022 года, суд полагает, что в данной части требования удовлетворению не подлежат.

Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с указанной статьей в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Административным истцом указано, что недоимка за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также недоимка по единому налогу на вмененный доход за 3-4 кварталы 2017 года списаны при отсутствии признаков банкротства в соответствии с пунктом 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, в удовлетворении иска в указанной части, следует отказать.

Довод представителя административного ответчика о пропуске срока обращения в суд основан на ошибочном толковании норм материального права, регулирующего спорные правоотношения, в связи с чем, подлежат отклонению как несостоятельные.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2089,80 руб. за период с 13 января 2020 года по 17 октября 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 4885,16 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 1074,77 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 1277,94 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 299,70 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 17 октября 2022 года;

всего задолженность в размере 9 627,37 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в размере 2730,38 руб. за период с 27 ноября 2020 года по 17октября 2022 года; о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в размере 536,49 руб. за период с 27 ноября 2020 года по 17 октября 2022 года; о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3-4 кварталы 2017 года в размере 784,54 руб. за период с 27 ноября 2020 года по 17 октября 2022 года, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года.