Решение по делу № 2А-1385/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-1385/2025

УИД 54RS0005-01-2024-007907-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года г. Искитим Новосибирской области

Искитимский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Осеевой И.Г.,

при секретаре Лазаревой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Искитимский районный суд <Адрес> поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 25788,11 руб.

Доводы и основания административных исковых требований изложены в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался заказными письмами с уведомлением на адрес регистрации по месту жительства, которые возвращены в суд с истечением срока хранения, что признается надлежащим извещением.

Явка административных истца и ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Рассмотрение настоящего административного иска, осуществляется по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с приказом УФНС России по <Адрес> от Дата Номер@ (далее - Приказ) «О реорганизации налоговых органов <Адрес>» Дата создана Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес> (далее - Инспекция) для выполнения на территории <Адрес> функций по управлению долгом, а именно: взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78, 79, 176, 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик ФИО1 Номер состоит на учете в Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес>.

ФИО1 в <Адрес> году было получено в дар имущество - дом и земельный участок, расположенное по адресу: <Адрес>, от ....

Дата регистрации права собственности - Дата.

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества: дома .... рублей, земельного участка .... рублей.

Инспекцией проведены мероприятия по информированию налогоплательщика ФИО1 о необходимости декларирования дохода, полученного в порядке дарения, почтовым отправлением направлялось требование Номер от Дата о необходимости представления налоговой декларации (Форма 3-НДФЛ) за 2022 год; Дата направлено письмо на адрес электронной почты указанный в Личном кабинете налогоплательщика.

На момент составления настоящего Акта налогоплательщиком декларация, либо пояснения не представлены.

Доходы от полученного в дар недвижимого имущества облагаются по ставке 13 %, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Срок уплаты налога установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). В связи с вступлением в силу с Дата Федерального закона от Дата N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" расширены полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) в отношении доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа сведений.

В случае непредставления декларации 3-НДФЛ Инспекцией проводится предварительный расчет сумм налога с доходов физических лиц, полученных в порядке дарения недвижимого имущества.

ФИО1 декларация 3-НДФЛ не предоставлялась, инспекцией был проведен предварительный расчёт налога с дохода, полученного в порядке дарения.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что сумма дохода исходя из кадастровой стоимости объекта на Дата, полученного в порядке дарения, ФИО1 составила 176228.28 руб. Из чего следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 22910 руб. (176228.28руб.* 13%).

Ответчик ФИО1 совершено налоговое правонарушение - неуплата сумм налога в результате неправомерных действий (бездействий), за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Кроме того, при проведении камеральной налоговой проверки установлено не исполнение обязанности, установленной п.1 ст.229, пп. 4 п. 1 ст 23 НК РФ, по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения предусмотрены п.1 ст. 112 НК РФ. Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежу уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с положениями подп.7 п.1 ст.23, п.6 ст. 100, подп.4 п.5 ст. 101, п.4 ст. 112 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы проведённой налоговой проверки, с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Представленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки.

Обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность, не установлено. Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за Дата год.

Дата физическое лицо ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ установлен п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за Дата год не позднее Дата.

Налогоплательщиком ФИО1 нарушены пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ. Количество просроченных месяцев – 6, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за Дата год, составляет 22910 руб. Сумма налога не оплачена.

Срок уплаты НДФЛ установлен ст.228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 5 ст.100 НК РФ, акт налоговой проверки Номер от Дата направлен налогоплательщику ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП Дата. Датой получения Акта считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Письменные возражения налогоплательщиком в установленные законодательством сроки представлены не были. Налогоплательщик о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки надлежащим образом извещен письмом Номер от Дата, направленным по телекоммуникационным каналам связи с ЭП Дата.

Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на Дата в 10 час. 00 мин. по адресу: <Адрес> На рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, в связи с чем, в соответствии с п.3 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка. В соответствии с п.3 ст. 101 НК РФ, Акт и иные материалы налоговой проверки рассмотрены Заместителем начальника, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ....

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Согласно п.З ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении лицом, рассматривающим дело, были установлены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, предусмотренные п.1 ст. 112 НК РФ, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (нарушение совершено впервые).

Принимая во внимание вышеизложенное, на основании положений пп.З п.1, п.4 ст. 112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ в рассматриваемом случае принято решение об уменьшении штрафных санкций в 2 раза.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлено.

Таким образом, сумма штрафа составляет: 22910 руб.*30% = 6873/2 = 3436,50 руб..

Налогоплательщик в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по НСО зарегистрировано право собственности ФИО1 на следующее имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь

объекта

Наименование объекта

Вид собствен-

ности

Адрес объекта по КЛАДРу

....

Сумма имущественного налога за .... г. составила 45,00 руб.,

за .... г. составила 200,00 руб.,

за .... г. составила 527,00 руб..

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании представленных сведений у ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

....

Сумма земельного налога за Дата год составила 445,00 руб.,

за Дата год составила 27,00 руб.,

за Дата год составила 79,00 руб.,

за Дата год составила 113,00 руб..

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления Номер от Дата, об уплате налога.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование Номер от Дата со сроком уплаты до Дата.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством^ размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 было направлено решение Номер о взыскании задолженности за счет денежных средств от Дата.

Согласно алгоритму, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее

раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 было начислено пени в размере 38649,17 руб..

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец Межрайонная ИФНС Номер России по <Адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Кировского судебного района <Адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа Номер от Дата о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: Номер. Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии определением от Дата был отменен.

Административное исковое заявление предъявлено в Кировский районный суд <Адрес> Дата.

Сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от Дата N 9-П, от Дата N 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от Дата N 20-П, Определения от Дата N 242-О-П и от Дата N 1031-О-О).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от Дата N 48-П).

Следовательно, налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), но пропуск одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Вместе с тем суд учитывает, что налоговый орган, воспользовавшись своим правом и заявив ходатайство о восстановлении процессуального срока, ранее последовательно принимал меры по взысканию обязательных платежей и санкций, то есть явно выражал свою волю на их принудительное взыскание, в пределах установленного срока принял решение о взыскании недоимки по налогам и пени совокупный срок всех его последовательных действий не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

Суд полагает, что указанное выше ходатайство подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено из представленных материалов, ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога, обязанность по оплате не исполнил, в результате чего образовалась задолженность, а также начислены пени за просрочку уплаты налога.

Судом проверен представленный административным истцом расчет сумм задолженности по налогам, пени, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства.

Административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты налога либо наличия льгот по его уплате.

Суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> в доход соответствующего бюджета с ФИО1, Дата года рождения, ИНН Номер, УИН 18Номер, задолженность по налогу на доходы физических лиц за Дата г. в сумме 22 910,00 руб.; налог на имущество за Дата г. в сумме 45,00 руб., 200,00 руб., 527,00 руб.; земельный налог за Дата год в сумме 445,00 руб., 27,00 руб., 79,00 руб., 113,00 руб.; пеню в размере 1 442,11 руб., а всего 25788 (двадцать пять тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 11 копеек.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Искитимский районный суд Новосибирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025 г.

Судья подпись И.Г. Осеева

Подлинник судебного акта находится в материалах административного дела № 2а-1385 /2025.