Дело № 2а-127/2023
УИД 24RS0039-01-2023-000118-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2023 года с.Новоселово
Судья Новоселовского районного суда Красноярского края Горбачева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику произведен расчет земельного налога за 2012, 2014 года. Административным ответчиком задолженность по земельному налогу за 2012,2014 годы частично оплачена, с учетом частичной оплаты задолженность составляет 2 руб. за 2012 год, 531,76 руб. за 2014 год. Также административному ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год – 695 рублей. В его адрес направлено налоговое уведомление № от 10.05.2015 за 2012, 2014 годы. В связи с тем, что налоги не были уплачены в установленные законом сроки, плательщику начислены пени и направлено требование № от 30.10.2015 об оплате налогов. Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье не обращался. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1231,71 руб., в том числе: земельный налог за 2012,214 годы в сумме 533,76 руб., пени за период с 02.10.2015 по 30.10.215 в сумме 1,77 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 695 руб., пени за период с 12.10.2015 по 30.10.2015 в сумме 1,18 руб.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС №10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, выразили согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
С учетом данных обстоятельств и положений ч.7 ст.150, а также ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании ст.ст. 45, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Пункт 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как в соответствии с законом за ним в спорный период были зарегистрированы земельные участки, в соответствии со ст.389 НК РФ признаваемые объектом налогообложения: кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес>.
Также судом установлено, что ФИО1, в спорный период, на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>2.
Таким образом, согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся также плательщиком налога на имущество.
Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление: № от 10.05.2015, в котором указывалось на необходимость оплаты налогов за 2014, 2013, 2012 годы не позднее 01.10.2015 в сумме 2363,76 рубля, а именно: транспортного налога в сумме 163 рубля, земельного налога в размере 1505,76 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 695 рубля (л.д.9).
Поскольку ответчиком обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки исполнены не были, налоговым органом правомерно начислены пени. Суммы пени, период начисления пени ответчиком не оспорены.
В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов в установленный законом сроки, налоговый орган направил налоговое требование № по состоянию на 30.10.2015 об оплате налогов в размере 2363,76 руб., пени – 15,60 руб. в срок до 17.03.2016 (л.д.11).
Данные обстоятельства подтверждаются пояснениями административного истца в исковом заявлении, доказательства отправки указанного уведомления уничтожены, ввиду истечения сроков хранения, что усматривается из акта от 08.04.2020 № (л.д.10).
Также в судебном заседании установлено, что административным ответчиком частично оплачены: задолженность по земельному налогу за 2012, 2014 годы, с учетом частичной оплаты задолженность составляет 2 руб. за 2012 год, 531,76 руб. за 2014 год; пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 30.10.2015 в сумме 12,02 руб., с учетом частичной оплаты составляют 1,77 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 12.10.2015 по 30.10.2015 в сумме 3,58 руб., с учетом частичной оплаты составляют 1,18 руб.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Следовательно, в данном случае срок обращения в суд по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, пени по требованию №, по которому сумма задолженности по налогам составила 2363,76 руб., пени – 15,60 руб., с учетом частичной оплаты сумма задолженности по налогам составила – 1228,76 руб., пени – 2,95 руб., т.е. не превысила 3000 рублей, истек 17.09.2019 (17.03.2019 (дата истечения трехлетнего срока) + 6 месяцев).
С административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки налоговый орган обратился в суд лишь 12.04.2023, что подтверждается штемпелем организации почтовой связи на конверте (л.д.23), то есть с пропуском установленного законом срока.
Действующим законодательством обязанность доказывания пропуска срока по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на истца. Доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено.
Большое количество должников перед бюджетом, большой объем передаваемых документов, необходимость проверки сведений о задолженности, подготовка документов в суд, не свидетельствует об уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом.
В силу действующего законодательства, принудительное взыскание налога, обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
При таких обстоятельствах, суд полагает в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.В. Горбачева