Решение по делу № 2А-427/2023 от 18.05.2023

УИД № 74RS0049-01-2023-000375-71

Дело № 2а-427/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Лавровой Н.А.,

при секретаре: Ахмадуллиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области (МИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов: налог в сумме 382 руб., пени в размере 34,62 руб., всего на общую сумму 416,62 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 30 кв.м., дата регистрации права собственности 02.02.2005 года.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса РФ (НК РФ) исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2016 год направил в его адрес заказным письмом сводное налоговое уведомление № от 16.07.2017, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 01.12.2017 года.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2017 год, направил в его адрес заказным письмом сводное налоговое уведомление № от 14.07.2018, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 03.12.2018 года.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2018 год, направил в его адрес заказным письмом сводное налоговое уведомление № от 23.08.2019, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 02.12.2019 года.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2019 год, направил в его адрес заказным письмом сводное налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить начисленную сумму налога до 01.12.2020 года.

Сумма задолженности но налогу на имущество за 2018 год, подлежащая уплате согласно налогового уведомления составляет 474 руб. В связи с оплатой налога в размере 92 руб. текущий остаток задолженности составил 382 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 02.12.2019 года) налогоплательщиком налог на имущество за 2018 год уплачен не был, на сумму недоимки (474 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период 03.12.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 19,32 руб.

Сумма задолженности по налогу па имущество за 2019 год, подлежащая уплате согласно налогового уведомления составляет 521 руб. В связи с оплатой налога в размере 521 руб. текущий остаток задолженности составил 0 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 01.12.2020 года) налогоплательщиком налог на имущество за 2019 год уплачен не был, на сумму недоимки (521,00 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 15,30 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.48).

Административный ответчик ФИО1. в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу указанному в административном исковом заявлении и в адресной справке УВМ ГУ МВД России по Челябинской области (л.д.49-50).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик являлся владельцем недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 30 кв.м., дата регистрации права собственности 02.02.2005 года, что подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.37-42).

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2019 год, направил в его адрес заказным письмом сводное налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить начисленную сумму налога до 01.12.2020 года (л.д.17)

В установленный законом срок налогоплательщиком исчисленная сумма налога оплачена не была.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 02.12.2019 года) налогоплательщиком налог на имущество за 2018 год уплачен не был, на сумму недоимки (474 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период 03.12.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 19,32 руб., о чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 26.11.2018 года (срок исполнения до 15.01.2019 года) (л.д.16).

В связи с оплатой налога в размере 521 руб. текущий остаток задолженности составил 0 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 01.12.2020 года) налогоплательщиком налог на имущество за 2019 год уплачен не был, на сумму недоимки (521,00 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 15,30 руб., о чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 16.06.2021 года (срок исполнения до 23.11.2021 года) (л.д.18).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д.10-11), расчетом сумм пени, включенной в требования (л.д.12-13).

Административным ответчиком доказательств уплаты налога не представлено, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 382 рублей за период с 2018-2019 годы, пени в размере 34,62, руб. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 4 г. Троицка Челябинской области 23.08.2022 года (л.д.22), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 09.02.2023 года (л.д.2).

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 в сумме 382 руб., пени в сумме 34,62 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> паспортные данные: № выдан: ОУФМС России по Челябинской области в г. Троицке и Троицком районе -ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области ( ИНН №, КПП № ОГРН № задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018,2019 в размере 382 руб., пени в размере 34,62 руб., всего на сумму 416,62 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ уроженца <данные изъяты> данные: № выдан: ОУФМС России по Челябинской области в г. Троицке и Троицком районе -24.03.2017 года, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено: 25 мая 2023 года