УИД 74RS0001-01-2023-000772-66

Дело №2 «а»-2197/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Самойловой Т.Г.

при секретаре Рязановой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району гор. Челябинска (далее по тексту – ИФНС по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 438100 руб. 00 коп., пени в размере 23175 руб. 48 коп., штрафа за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21905 руб. 00 коп. и штрафа за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 32857 руб. 50 коп.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что по данным Росреестра, поступившим в Инспекцию, ФИО1 получила 28 декабря 2018 года по договору дарения помещение, расположенное по адресу: <данные изъяты> реализация которого ФИО1 осуществлена 19 декабря 2020 года по договору купли-продажи. Цена реализованного имущества составила 3620000 рублей, налоговая декларация в налоговый орган за 2020 год в установленный срок не представлена. В нарушение ст. 23, п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ ФИО2 налог на доходы физического лица за 2020 год в сумме 438100 рублей в бюджет не уплатила. В связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый органа и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатам которой 17 февраля 2022 года вынесено решение <данные изъяты> о привлечении ФИО2 к ответственности в соответствии со ст.ст. 119 и 122 Налогового кодекса РФ. Требование о погашении задолженности, направленное в адрес ФИО2, не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №7 Советского района г. Челябинска вынесенный 30 июня 2022 года судебный приказ в последующем определением от 22 августа 2022 года был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС по Советскому району г. Челябинска не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении, представила письменный отзыв на исковое заявление, указав, помещение приобрела 14 декабря 2017 года по договору купли-продажи за 2500000 рублей. Так как данное помещение в предпринимательской деятельности не использовалось, просит уменьшить налогооблагаемую НДФЛ сумму от продажи данного имущества на сумму, понесенную дарителем, что составит 1120000 рублей. В связи с чем налог к уплате составит 145600 рублей. Также просит отменить пени и штрафы в связи со значительной их величиной, несоразмерностью наказания деяния, значительным возрастом ответчика.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Подпунктом 1 п. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D0542762E8EE25155190F2DDB033FDD34F516D5469A55C797E7BE38A487F7BEBC36B8C1C8FC90185D0FF8FF867F69FFAB843F34E84077BM631D 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, по данным Росреестра, поступившим в Инспекцию, ФИО1 получила 28 декабря 2018 года по договору дарения от ФИО3 помещение, расположенное по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>. Право собственности на объект недвижимости зарегистрировано Росреестром 09 января 2019 года, номер регистрации права <данные изъяты>

19 декабря 2020 года ФИО1 по договору купли-продажи произведена реализация вышеуказанного объекта недвижимости. Цена реализованного имущества составила 3620000 рублей, сумма налога в установленный законодательством срок не уплачена, налоговая декларация в налоговый орган за 2020 год в установленный срок не представлена.

Срок представления декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 года.

Поскольку сумма реализованного помещения составила 3620000 рублей, то сумма налога, полученного от продажи недвижимого имущества, составляет 438100 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма реализованного имущества - налоговый вычет) x 13% = НДФЛ

3620000 руб. - 250000 руб. x 13% = 438100 руб.

Сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок до 15 июля 2021 года, в связи с чем на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 16.07.2021 года по 17.02.2022 года в размере 23175 руб. 48 коп.

Также, в отношении ФИО1 в связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатам которой 17 февраля 2022 года вынесено решение <данные изъяты> о привлечении ФИО1 к ответственности по ст.ст. 119 и 122 Налогового кодекса РФ.

Так, ФИО1 совершила налоговое правонарушение –непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размер 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Непредоставление декларации составляет 5 полных и 1 неполный месяц со дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах – 30 апреля 2021 года.

Сумма штрафа составила 131430 рублей. Административным истцом в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ сумма штрафа уменьшена до 32857 руб. 50 коп.

Кроме того, ФИО1 привлечена к ответственности за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в результате неправомерного бездействия в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 87620 руб. Административным истцом сумма штрафа уменьшена до 21905 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с продажей объекта недвижимости налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование <данные изъяты> об уплате налога, пени, штрафов по состоянию на 05 апреля 2022 года, срок исполнения указан до 18 мая 2022 года.

Требование <данные изъяты> о погашении задолженности до 18 мая 2022 года, направленное ФИО1, не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратилась к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

30 июня 2022 года мировым судьей судебного участка №7 Советского района г. Челябинска вынесен судебный приказ, который в последующем определением от 22 августа 2022 года отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 16 февраля 2023 года, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд.

В материалах дела отсутствуют доказательства представления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и уплаты истребуемого налога.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат полному удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.

Оснований для уменьшения размера пени и штрафов суд не усматривает.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 8360 руб. 38 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования ИФНС по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 438100 руб. 00 коп., пени в размере 23175 руб. 48 коп.; штраф за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21905 руб. 00 коп.; штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32857 руб. 50 коп., а всего 516037 (пятьсот шестнадцать тысяч тридцать семь) руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8360 (восемь тысяч триста шестьдесят) руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Самойлова Т.Г.