Дело №2а-626/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 мая 2023 года г. Пенза
Первомайский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Панковой А.С.,
при секретаре Чубуковой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что на учете в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Она является плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговом уведомлении от 10.09.2021 ..., от 10.08.2018 ..., от 01.09.2020 ..., от 25.07.2019 ...: квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 44 кв.м., дата регистрации права 16.01.2007. На текущий момент у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3333 руб., из которых: 718 руб. за 2017 год; 790 руб. за 2018 год; 869 руб. за 2019 год; 956 руб. за 2020 год. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги не были уплачены, налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 10.02.2020 ..., от 18.06.2021 ..., от 12.01.2022 .... На данный момент пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам. Применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составляет 47,80 руб., из которых: 11,45 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; 25,82 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 10,53 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.01.2022. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г.Пензы был вынесен судебный приказ №2а-1568/2022 от 29.08.2022. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 15.09.2022. На основании изложенного, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3333 руб. за 2017-2020 года, пеня в размере 47,80 руб.
Административный истец - ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, причина неявки в суд неизвестна. В дополнительных пояснениях представитель ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на пп. 10 п. 1, п. 3,4 ст. 407 НК РФ указала, что у ФИО1 льгота по уплате налога на имущество возникла с 08.01.2022, т.е. с момента достижения ею пенсионного возраста·- 55 лет. Иных льгот у ФИО1 не имеется.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, причина неявки в суд неизвестна. В возражениях указала, что с требованиями административного истца не согласна, просила отказать в удовлетворении в полном объеме. В обосновании указала, что является пенсионеркой, поэтому оплачивать налог не обязана, квартира, расположенная по адресу: ..., является единственным недвижимым имуществом.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Кроме того, физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).
Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.
Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 44 кв.м., дата регистрации права 16.01.2007. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2020 годы. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 718 руб. за 2017 год, 790 руб. за 2018 год, 869 руб. за 2019 год, 956 руб. за 2020 год.
Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 47,80 руб., из которых: 11,45 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; 25,82 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 10,53 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.01.2022. Начисленные налог и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.
Во исполнение ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование ... об уплате налогов и пени по состоянию на 05.02.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 02.04.2019 (л.д.15), ... об уплате налогов и пени по состоянию на 10.02.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 06.04.2020 (л.д.16), ... об уплате налогов и пени по состоянию на 18.06.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 25.11.2021 (л.д.17), ... об уплате налогов и пени по состоянию на 12.01.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 22.02.2022 (л.д.18).
С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данное требование считается полученным административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО1 сумму задолженности по пеням в указанный срок не погасила.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
29.08.2022 мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, но на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ ... был отменен определением мирового судьи от 15.09.2022 (л.д.7). В установленный законом срок административный истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.
Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, административный иск ИФНС по Первомайскому району к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению. Каких-либо доказательств оплаты задолженности в полном объеме ответчиком в судебном заседании не представлено.
Довод административного ответчика о том, что в связи с выходом на пенсию ФИО1 освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц, суд не принимает во внимание по следующим основаниям.
Статья 407 НК РФ предусматривает, что с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната.
Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 19 июня 2002 года N 11-П, от 27 мая 2003 года N 9-П, освобождение от уплаты налогов (налоговая льгота) по своей природе является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.
ИФНС по Первомайскому району г.Пензы обращается с требованием об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2020 годы. У административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, появилось право на получение налоговой льготы начиная с 08.01.2022 года, т.е. за пределами взыскиваемого периода, доказательств обратному административным ответчиком не предоставлено. Административный ответчик не освобожден от обязанности в заявленный период уплачивать законно установленные налоги в силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, суд находит возможным удовлетворить требования административного истца ИФНС по Первомайскому району г.Пензы о взыскании с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3333 руб. за 2017-2020 года, пеня в размере 47,80 руб. за 2018-2020 года.
Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН ...) в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3333 (три тысячи триста тридцать три) руб. 00 коп., из которых: 718 руб. за 2017 год, 790 руб. за 2018 год, 869 руб. за 2019 год, 956 руб. за 2020 год; пеня в размере 47 (сорок семь) руб. 80 коп., из которых: 11,45 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; 25,82 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 10,53 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.01.2022.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 06.06.2023.
Судья А.С. Панкова