Решение по делу № 2А-2443/2023 от 10.07.2023 - о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-2443/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-002002-77)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 10 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО3 просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 387 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 69,62 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 183 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 11,94 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год в размере 656 рублей за период с 02.12.2016 по 04.07.2019 в размере 62,66 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 656 рублей за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 33,06 рублей, на задолженность за 2013 год в размере 656 рублей за период с 01.12.2015 по 25.06.2020 в размере 99,88 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год в размере 198 рублей за период с 01.07.2019 по 14.11.2019 в размере 6,23 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 26 рублей за период с 04.04.2019 по 15.11.2019 в размере 0,82 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 73 рубля за период с 01.07.2018 по 25.06.2020 в размере 12,35 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 357, 362, 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО2 являлся собственником транспортного средства, в связи с чем законом на него возложена обязанность по уплате транспортного налога. Однако административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2019, 2020 годы, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены соответствующие пени. Помимо этого, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате данных налогов не была им исполнена, на основании чего начислены пени по земельному налогу за 2013, 2015, 2016 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-7).

27.03.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В настоящем судебном заседании представитель административного истца ФИО1 в связи с добровольным погашением задолженности просила взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 74,67 рублей.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку задолженностей по налогам и пени не имеет, пользуется льготами по уплате налогов.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 12)

Налоговым уведомлением № от 01.09.2020 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2020 оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 2 387 рублей (л.д. 17). Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 ФИО2 сообщено о необходимости не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3 183 рубля (л.д. 18).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО2 направлено требование № от 15.06.2021 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 2 387 рублей и пени в размере 69,62 рублей (срок исполнения до 16.11.2021) (л.д. 23). Требование направлено должнику 25.09.2021 и им получено 29.09.2021, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором 80529863164378 (л.д. 25).

Требованием № от 17.12.2021 административный ответчик поставлен в известность о наличии обязанности в срок до 09.02.2022 оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3 183 рубля и пени в размере 11,94 рублей; требование получено должником 04.01.2022 (л.д. 24, 26).

Кроме того, административному ответчику направлено требование № от 05.07.2019, полученное им 01.08.2019, со сроком исполнения до 13.08.2019 на уплату пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год в размере 656 рублей за период с 02.12.2016 по 04.07.2019 в размере 62,66 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 656 рублей за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 33,06 рублей (л.д. 19, 20, 27-28).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО2 направлено требование № от 26.06.2020 на уплату пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год в размере 198 рублей за период с 01.07.2019 по 14.11.2019 в размере 6,23 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 26 рублей за период с 04.04.2019 по 15.11.2019 в размере 0,82 рублей, на задолженность за 2016 год в размере 73 рубля за период с 01.07.2018 по 25.06.2020 в размере 12,35 рублей; срок исполнения установлен до 17.11.2020; требование получено административным ответчиком 08.10.2020 (л.д. 21, 22, 29-32).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате указанных задолженностей и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 12.01.2023 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам на общую сумму 6 570,76 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 12.01.2023, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 23.03.2023 (л.д. 4-7), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ФИО2 указывал на то, что у него отсутствует задолженность по налогам.

Согласно ответу МИФНС России № 16 по Воронежской области от 07.02.2023 на обращение административного ответчика по состоянию на 07.02.2023 у ФИО2 отсутствует задолженность по уплате налогов физических лиц (л.д. 51).

В настоящем судебном заседании представитель административного истца просила взыскать пени по транспортному налогу в размере 74,67 рублей, однако согласно п. 1 ст. 1 Закона Воронежской области от 11.06.2003 № 28-ОЗ «О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области» ФИО2 предоставлена льгота по транспортному налогу на автомобиль Лада GAB110 LADA XRAY, в связи с чем пени по транспортному налогу взысканию с административного ответчика не подлежат.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пени по земельному налогу за 2013, 2015, 2016 годы и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.07.2023.

Судья М.Ю. Козьякова