Решение по делу № 2А-4070/2022 от 15.03.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 года, пени.

Дело № 2а-435/2023 (2а-4070/2022)

39RS0004-01-2022-004784-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Семенихина В.А.

при секретаре Федоровой-Пестриковой Ю.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан законно уплачивать установленные налоги. Приводя положения ст. ст. 52, 357, 363, 362 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные (налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству. Ссылаясь ст. ст. 400, 401, п. 4 ст. 85 НК РФ, указывает, что на основании сведений, поступивших из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ годов за ответчиком были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налоги уплачены не были, УФНС России по Калининградской области в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №., однако требования исполнены не были. Административный ответчик не уплатил: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., всего на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. На основании заявления УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № в отношении ответчика, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просят взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5982 руб., пени в размере 63 руб. 56 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5982 руб., пени в размере 30 руб. 31 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 96 руб., пени в размере 01 руб. 02 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106 руб., пени в размере 00 руб. 54 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, и времени слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Судом установлено, что согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог на транспортное средство: автомобиль марки Мерседес BENZ VITO 115 CDI, государственный регистрационный знак № за ДД.ММ.ГГГГ месяцев в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: <данные изъяты> доля квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> за <данные изъяты> месяцев в размере <данные изъяты> руб. Установлен срок уплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог на транспортное средство: автомобиль марки Мерседес BENZ VITO 115 CDI, государственный регистрационный знак № за <данные изъяты> месяцев в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: <данные изъяты> доля квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> за <данные изъяты> месяцев в размере <данные изъяты> руб. Установлен срок уплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 были выставлены требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из указанных требований №, № за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> коп., срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу <данные изъяты> коп.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> коп.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Кроме того, согласно приведенной норме права инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.

Исходя из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

По заявлению Межрайонной ИФНС № по Калининградской области мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп., на общую сумму <данные изъяты> коп., госпошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб., который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ФИО1 возражений.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговой инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам истцом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ годов зарегистрировано транспортное средство: Мерседес BENZ VITO 115 CDI, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года не заплатил, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года судом проверен и сомнений не вызывает.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. из размера недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.

Указанный расчет судом проверен, является верным.

Согласно расчету пени, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. из размера недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.

Указанный расчет судом проверен, является верным.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ годов ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли в праве на <адрес> в <адрес> с КН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года не оплатил, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. из размера недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Указанный расчет судом проверен, является верным.

Согласно расчету пени, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. из размера недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Указанный расчет судом проверен, является верным.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: до <данные изъяты> - <данные изъяты> процента цены иска, но не менее <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу бюджета транспортный налог за 2019 год в размере 5982 руб., пени в размере 63,56 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5982 руб., пени в размере 30,31 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 96 руб., пени в размере 01,02 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 106 руб., пени в размере 0,54 руб., а всего взыскать 12261,43 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 марта 2023 года

Судья /подпись/