Дело №2а-603/2023

УИД 74RS0046-01-2023-000391-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего Селиной Н.Л.

при секретаре Степановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, пени по транспортному налогу. В обоснование административных исковых требований указала, что административный ответчик представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 г. с суммой налога к уплате 282 750 руб., с учетом имеющейся переплаты на день представления уточненной налоговой декларации недоимка по налогу составила 6118,07 руб. Также 31.05.2016 г. имеет в собственности транспортное средство №, мощностью 164,60 л.с.). Налогоплательщику выставлялись и направлялись требования об уплате указанных налогов, а также пени. Поскольку требования не исполнены, задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, просят взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 3118,07 руб. и пени в сумме 130,29 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 0,33 руб.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, направили ходатайство о снижении исковых требований, просили взыскать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 1 639,09 руб., пени 130,29 руб., пени по транспортному налогу 0,33 руб., просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.63).

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации (л.д.60). Однако извещение о дате и месте судебного заседания, направленное заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д.62). Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7 ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте).

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (пункт 6 статьи 279 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно ст. 346.21 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, деятельность прекращена <> г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.17-18), предоставил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год с суммой налога к уплате 282750,00 руб. (л.д.26-33).

С учетом имеющейся переплаты на день представления уточненной налоговой декларации недоимка по налогу составила 6118,07 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как установлено в судебном заседании, ответчик имеет в собственности с 31.05.2016г. транспортное средство №, мощностью 164,60л.с.).

МИФНС исчислен транспортный налог за 2019 год следующим образом: 164,60 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) – 8065,00 руб. (размер налоговых вычетов) = 165,00 руб.

Сумма налога за 2020 год исчисляется следующим образом: 164,60 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) – 4033,00 руб. (размер налоговых вычетов) = 4197,00 руб.

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 г. (л.д.14), в установленный срок до 01.12.2020 г., № от 01.09.2021 г. до 01.12.2021 г. (л.д.15), не были уплачены, в адрес административного ответчика направлены требования

- № по состоянию на 16.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год – 165,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога (период начисления пени с 02.12.2020 по 15.12.2020) - 0,33 руб.;

- № по состоянию на 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год – 3940,98 руб.;

- № по состоянию на 17.02.2022 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год – 6118,07 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (период начисления пени с 01.05.2021 по 16.02.2022) - 130,29 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Поскольку требования административным ответчиком исполнено не было в полном объеме, 29.07.2022 года, то есть, в предусмотренный законом шестимесячный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Озерска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.34). который впоследствии по заявлению должника определением от 19.08.2022 г. был отменен (л.д.35).

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 08.02.2023 г. (л.д.4).

Вместе с тем установлено, и следует из ходатайства ИФНС №3 России по Челябинской области, в связи с произведенным зачетом сумм платежей, задолженность ответчика по налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год составляет 1 639,09 руб., данная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком оплата налогов не была произведена в установленный законом срок, были начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевая ставка ЦБ РФ.

Пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составили – 130,29 руб. (период начисления пени с 01.05.2021 по 16.02.2022), по транспортному налогу 0,33 руб. (период начисления пени с 02.12.2020 по 15.12.2020) (л.д.12-13).

Расчет пени судом признан верным и обоснованным, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается в основу решения.

Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, исковые требования о взыскании пени также подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 1 636,09 руб. и пени в сумме 130,29 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 0,33 руб.

Реквизиты для перечисления:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983; № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; статус: 01 или 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий- Н.Л.Селина

Мотивированное решение по делу изготовлено 28 апреля 2023 года.