Решение по делу № 2А-2415/2024 от 26.02.2025 - о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-434/2025 (ранее присвоенный номер № 2а-2415/2024)

УИД 69RS0037-02-2024-004571-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

Председательствующего судьи Земляковой К.Е.,

при секретаре судебного заседания Афонине Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени. Свои требования мотивирует тем, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 900 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1476 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4532 рубля 00 копеек, пени в размере 13698 рублей 34 копейки, а всего, 20606 рублей 34 копейки, которые просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, будучи извещенными надлежащим образом, не явились, в связи с чем, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8, 10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1). В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2).

ФИО1 высылалось налоговое уведомление № 77415853 от 24.07.2023.

Материалами дела подтверждается, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, указанном в налоговом уведомлении.

Ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 23733 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Исходя из вышеназванных положений закона, суд полагает, что предъявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 900 рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 1476 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 4532 рубля 00 копеек, а всего, на сумму6908 рублей 00 копеек.

Материалами дела, а именно, квитанцией от 05.10.2023 подтвержден факт уплаты ФИО1 единого налогового платежа в размере 6908 рублей 00 копеек.

На запрос суда представителем административного истца указано, что данная сумма зачтена в счет уплаты задолженности ФИО1, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области по делу № 2а-2502/2020.

Согласно ответу на запрос Калининского РОСП УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-2502/2020 возбуждено исполнительное производство № 38249/20/69037-ИП от 04.12.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области) в размере 28246 рублей 74 копейки. Задолженность погашена в полном объеме, исполнительное производство окончено 08.09.2021 фактическим исполнением.

Поскольку материалами дела подтверждается, что задолженность, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области по делу № 2а-2502/2020, ФИО1 погасил не позднее 08.09.2021, суд не может согласиться с Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области о зачете суммы в размере 6908 рублей 00 копеек, уплаченной 05.10.2023, в счет погашения задолженности, оплаченной более, чем за два года до этого.

В связи с чем суд считает возможным зачесть платеж в размере 6908 рублей 00 копеек, уплаченный 05.10.2023, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 900 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2022 год в размере 1476 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 4532 рубля 00 копеек.

При этом, ФИО1 оплатил данные налоги в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 900 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2022 год в размере 1476 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 4532 рубля 00 копеек и пени на данные налоги в размере 371 рубль 04 копейки следует отказать.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области по делу № 2а-1519/2024 вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

26.11.2024 налоговая инспекция обратилась в районный суд с иском.

Налоговым органом соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания задолженности и пеней, в связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При принятии решения суд руководствуется расчетом пени, представленным истцом, поскольку он соответствует материалам дела и вышеизложенным положениям закона, контррасчет административным ответчиком не представлен, данных об уплате пени не представлено.

Материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты ответчиком налога на имущество за 2018 год в сумме 3095 рублей, в связи с чем требования о взыскании пени на данную сумму за период с 03.12.2019 по 27.07.2020 в размере 0,44 руб. подлежат удовлетворению.

Материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты ответчиком земельного налога за 2018 год в сумме 1008 рублей, в связи с чем требования о взыскании пени на данную сумму за период с 03.12.2019 по 27.07.2020 в размере 0,14 руб. подлежат удовлетворению.

Материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты ответчиком страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 22567,86 руб. (взысканы судебным приказом по делу № 2а-2502/2020), в связи с чем требования о взыскании пени на данную сумму за период с 23.10.2019 по 08.09.2021 в размере 2684,04 руб. подлежат удовлетворению. Начисление пени на период позднее 08.09.2021 неправомерно, поскольку задолженность была погашена не позднее данной даты.

Материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты ответчиком страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 5292,54 руб. (взысканы судебным приказом по делу № 2а-2502/2020), в связи с чем требования о взыскании пени на данную сумму за период с 23.10.2019 по 08.09.2021 в размере 629,47 руб. подлежат удовлетворению. Начисление пени на период позднее 08.09.2021 неправомерно, поскольку задолженность была погашена не позднее данной даты.

Материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты ответчиком страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 22545,00 руб. (взысканы судебным приказом по делу № 2а-2789/2022), в связи с чем требования о взыскании пени на данную сумму за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6367,10 руб. подлежат удовлетворению.

Материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты ответчиком страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 5840,00 руб. (взысканы судебным приказом по делу № 2а-2789/2022), в связи с чем требования о взыскании пени на данную сумму за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1346,26 руб. подлежат удовлетворению.

Суд считает возможным отказать в удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании пени, поскольку факт наличия задолженности, на которые они начислены, материалами дела не подтверждается.

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес> в пользу правления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

пени на налог на имущество за 2018 год в сумме 3095 рублей за период с 03.12.2019 по 27.07.2020 в размере 0,44 руб.;

пени на земельный налог за 2018 год в сумме 1008 рублей за период с 03.12.2019 по 27.07.2020 в размере 0,14 руб.;

пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 22567,86 руб. за период с 23.10.2019 по 08.09.2021 в размере 2684,04 руб.;

пени на страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5292,54 руб. за период с 23.10.2019 по 08.09.2021 в размере 629,47 руб.;

пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 22545,00 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6367,10 руб.;

пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5840,00 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1346,26 руб., а всего, 11027 рублей 45 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета Калининского района Тверской области в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.Е. Землякова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31 марта 2025 года

Судья К.Е. Землякова