Дело № 2а-197/2025

УИД № 27RS0015-01-2025-000086-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Стромиловой Е.А.

при секретаре Севериной Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12469,23 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14908,81 руб., в том числе налог – 11048 руб., пени – 3860,81 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1128 руб., за 2016 год в размере 1128 руб.,за 2018 год в размере 1128 руб., за 2019 год в размере 1128 руб., за 2020 год в размере 1128 руб.,за 2021 год в размере 752 руб., за 2022 год в размере 752 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствий со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 3904 руб.,суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3860,81 руб.

Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA-LITEACE, VEN:, год выпуска 1988, дата регистрации права 25.10.1995. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 27.08.2016 № 92483504, от 06.08.2017 №35218011, от 10.07.2019 №22737563, от 03.08.2020 № 23061212, от 01.09.2021 № 27745811, от 01.09.2022 № 15311671, от 19.07.2023 № 68552183 об исчисленной сумме налога: за 2015 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2016), за 2016 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2017), за 2018 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019), за 2019 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 752 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 752 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2015 - 2016 гг., 2018 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию: за 2015 год в размере 1128 руб., за 2016 год в размере 1128 руб., за 2018 год в размере 1128 руб., за 2019 год в размере 1128 руб., за 2020 год в размере 1128 руб., за 2021 год в размере 752 руб., за 2022 год в размере 752 руб.

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2- НДФЛ), сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» за налоговый период. Так, от ПАО СК «Росгосстрах» ИНН <***> поступила справка о доходах физического лица от 15.02.2018 № 45, согласно которой ФИО1 в 2017 году получен доход в размере 30030руб., из которого налоговым агентом не был удержан налог. При этом код дохода налоговым агентом указан «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за не несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Согласно налоговому уведомлению от 25.11.2019 № 89826203 налогоплательщику рассчитан к уплате НДФЛ в сумме 3904 руб. по сроку уплаты на позднее 30.01.2020. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2017 год в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность в сумме 3904 руб. предъявлена налоговым органом к взысканию.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2015 - 2016 гг., 2018 - 2021 гг., по НДФЛ за 2017 год в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) начислена пеня в общей сумме 2173,23 руб. по состоянию на 31.12.2022, в том числе: по транспортному налогу в сумме 1446,03руб.: на недоимку 2015 года за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 начислено 556,17 руб., на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислено 428,59 руб.,на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислено 224,09 руб., на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 152,43 руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 77,70 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 5,64 руб.; по НДФЛ в сумме 727,20 руб.: на недоимку 2017 года за период с 31.01.2020 по 31.12.2022 начислено 727,20 руб. (налог не оплачен).

Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 10296 руб. и за период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год. Пенеобразующая недоимка в сумме 10296 руб. состоит из недоимки по: транспортному налогу за 2015 год - 1128 руб., за 2016 год - 1128 руб., за 2018 год - 1128 руб., за 2019 год - 1128 руб., за 2020 год - 1128 руб., за 2021 год - 752 руб., по НДФЛ за 2017 год - 3904 руб. Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 1687,59 руб. Тем самым, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 8017 начислено пени в сумме - 3860,81 руб. (2173,23 начислено пени в КРСБ до 01.01.2023 + 1687,59 начислено пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024), предъявленная к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 112456 на сумму 12950,32 руб. (в том числе, по налогам - 10296 руб., по пене - 2654,32 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 12.03.2024 № 21083 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 14908,81 руб., в том числе налог - 11048 руб., пени - 3860,81 руб. Вынесен судебный приказ от 07.05.2024 № 2а-1656/2024-49, который после поступления возражений налогоплательщика был отменен 17.07.2024.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> за счет имущества физического лица задолженность в размере 14908,81 руб. в том числе: по налогам- 11048 руб., включая: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1128 руб., за 2016 год в размере 1128 руб., за 2018 год в размере 1128 руб., за 2019 год в размере 1128 руб., за 2020 год в размере 1128 руб., за 2021 год в размере 752 руб., за 2022 год в размере 752 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствий со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 3904 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3860,81 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, просила дело рассмотреть без её участия. В письменных возражениях указала, что с исковыми требованиями не согласна, поскольку да дату обращения в Мировой суд истек 6 месячный срок для обращения истцом в суд с заявленными требованиями. Кроме того, в соответствии со ст. 6 Закона Хабаровского края № 308 от 10.11.2005, налоговая ставка для легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. с количеством лет прошедших с года выпуска свыше 10 составляет – 8 рублей с каждой лошадиной силы. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит на праве собственности: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA-LITEACE, VEN:, год выпуска 1988, дата регистрации права 25.10.1995.

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 27.08.2016 № 92483504, от 06.08.2017 №35218011, от 10.07.2019 №22737563, от 03.08.2020 № 23061212, от 01.09.2021 № 27745811, от 01.09.2022 № 15311671, от 19.07.2023 № 68552183 об исчисленной сумме налога: за 2015 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2016), за 2016 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2017), за 2018 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019), за 2019 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 1128 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 752 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 752 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2015 - 2016 гг., 2018 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию: за 2015 год в размере 1128 руб., за 2016 год в размере 1128 руб., за 2018 год в размере 1128 руб., за 2019 год в размере 1128 руб., за 2020 год в размере 1128 руб., за 2021 год в размере 752 руб., за 2022 год в размере 752 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п, 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2- НДФЛ), сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» за налоговый период. От ПАО СК «Росгосстрах» ИНН <***> поступила справка о доходах физического лица от 15.02.2018 № 45, согласно которой ФИО1 в 2017 году получен доход в размере 30030руб., из которого налоговым агентом не был удержан налог. При этом код дохода налоговым агентом указан «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за не несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Согласно налоговому уведомлению от 25.11.2019 № 89826203 налогоплательщику рассчитан к уплате НДФЛ в сумме 3904 руб. по сроку уплаты на позднее 30.01.2020. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2017 год в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность в сумме 3904 руб. предъявлена налоговым органом к взысканию.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2015 - 2016 гг., 2018 - 2021 гг., по НДФЛ за 2017 год в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) начислена пеня в общей сумме 2173,23 руб. по состоянию на 31.12.2022, в том числе: по транспортному налогу в сумме 1446,03руб.: на недоимку 2015 года за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 начислено 556,17 руб., на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислено 428,59 руб., на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислено 224,09 руб., на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 152,43 руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 77,70 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 5,64 руб.; по НДФЛ в сумме 727,20 руб.: на недоимку 2017 года за период с 31.01.2020 по 31.12.2022 начислено 727,20 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени в ЕНС налоговым органом производится программным комплексом в автоматическом режиме.

Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 10296 руб. и за период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год. Пенеобразующая недоимка в сумме 10296 руб. состоит из недоимки по: транспортному налогу за 2015 год - 1128 руб., за 2016 год - 1128 руб., за 2018 год - 1128 руб., за 2019 год - 1128 руб., за 2020 год - 1128 руб., за 2021 год - 752 руб., по НДФЛ за 2017 год - 3904 руб.

Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 1687,59 руб.

Как следует из искового заявления и материалов дела на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 8017 начислено пени в сумме - 3860,81 руб. (2173,23 начислено пени в КРСБ до 01.01.2023 + 1687,59 начислено пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 112456 на сумму 12950,32. (в том числе, по налогам - 10296 руб., по пене – 2654,32 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от 12.03.2024 № 21083 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 14908,81 руб., в том числе налог - 11048 руб., пени 3860,81 руб. Вынесенный судебный приказ от 07.05.2024 № 2а-1656/2024-49 после поступления возражений ФИО1 был отменен 17.07.2024 г.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 21.01.2025 г., которое направлено истцом согласно почтового конверта 15.01.2025 г.

Таким образом довод административного ответчика о пропуске налоговым органом шестимесячного срока для обращения в суд, не состоятелен.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14908,81 руб., в том числе по налогам – 11048 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1128 руб., за 2016 год в размере 1128 руб., за 2018 год в размере 1128 руб., за 2019 год в размере 1128 руб., за 2020 год в размере 1128 руб., за 2021 год в размере 752 руб., за 2022 год в размере 752 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствий со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 3904 руб., по пени в размере 3860,81 руб. Оснований не доверять расчету иска, составленному истцом, у суда не имеется.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 14908,81 рублей подлежат удовлетворению.

В обоснование возражений ответчик ФИО1 ссылается на ст. 6 Закона Хабаровского края № 308 от 10.11.2005, предусматривающую налоговую ставку для легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. с количеством лет прошедших с года выпуска свыше 10 составляет – 8 рублей с каждой лошадиной силы.

Рассматривая вышеизложенные доводы суд учитывает, что налоговые уведомления в спорный период направлялись административному ответчику с учетом вышеуказанных положений Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае", действующих в редакции закона на момент их фактического формирования.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по обязательным платежам в размере 14908 (четырнадцать тысяч девятьсот восемь) рублей 81 копейку в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за период 2015 г. в размере 1128 рублей 00 копеек, за период 2016 г. в размере 1128 рублей 00 копеек, за период 2018 г. в размере 1128 рублей 00 копеек, за период 2019 г. в размере 1128 рублей 00 копеек, за период 2020 г. в размере 1128 рублей 00 копеек, за период 2021 г. в размере 752 рубля 00 копеек, за период 2022 г. в размере 752 рубля 00 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствий со ст. 228 НК РФ за период 2017 г. в размере 3904 рубля 00 копеек;

- по пеням в размере 3860 рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Стромилова Е.А.

Копия верна:

Судья Стромилова Е.А.