Решение по делу № 2А-1600/2024 от 17.03.2025

Дело № 2а-183/2025 (2а-1600/2024)

УИД 33RS0017-01-2024-001955-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Собинка

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Денисовой Н.А.,

при помощнике судьи Масловой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратились в Собинский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением, с учётом уточнений, к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 14 455 рублей 47 копеек, из них: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 255 рубля 47 копеек.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в связи с чем, за налогоплательщиком числится задолженность в указанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> был вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

Административный истец УФНС России по Владимирской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направили. Представитель УФНС России по Владимирской области ФИО2 в письменном заявлении в адрес суда просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Ранее в судебном заседании представитель УФНС России по Владимирской области ФИО2 заявленные требования, с учётом уточнений, поддержала в полном объёме и просила их удовлетворить. Указала, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. по транспортному средству, принадлежащему ФИО1, исчислен правомерно и перерасчёту не подлежит.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца, учитывая, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. Указал, что налоговым органом не верно начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г., поскольку транспортное средство, принадлежащее ему, относится к легковому автомобилю. Какие-либо документы из налоговой службы о наличии у него задолженности не получал. Полагает, что полномочия представителей УФНС России по Владимирской области по настоящему делу надлежащим образом не подтверждены.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 г. установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит следующее транспортное средство - легковой микроавтобус TOYOTA MASTERACESURF государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 70 л.с. Факт принадлежности административному ответчику указанного транспортного средства не оспаривался в ходе судебного разбирательства ФИО1

Фактическое неиспользование административным ответчиком ФИО1 транспортного средства не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, поскольку транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из полученных данных ГИБДД следует, что транспортное средство обладает мощностью 70 л.с., тип транспортного средства установлен как «легковой микроавтобус».

Таким образом, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период и является в настоящее время плательщиком транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г.:

- за ДД.ММ.ГГГГ г.: за легковой микроавтобус TOYOTA MASTERACESURF государственный регистрационный знак NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 70 л.с.: 70 (налоговая база) *40 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2 800 рублей;

Таким образом, ФИО1 необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ Факт направления указанного уведомления подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 255 рублей 47 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 800 рублей включена в требование об уплате NN от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Решением Собинского городского суда Владимирской области по делу NN от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 800 рублей включена в требование NN от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 800 рублей включена в требование NN от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не применялись, поскольку сумма задолженности составляла менее 10 000 рублей, срок для принятия мер по ст. 48 НК РФ наступил в 2023 г.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ NN на сумму 20 606 рублей 57 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 25 721 рубль 70 копеек.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление NN от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 16 236 рублей 41 копейка. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 11 200 рублей и пени в сумме 5 036 рублей 41 копейка.

Решение NN от ДД.ММ.ГГГГ и заявление о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений NN (партия 11581) от ДД.ММ.ГГГГ

Тот факт, что ФИО1 указанная выше корреспонденция не получена, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. В период рассмотрения настоящего дела ФИО1 добровольно не погасил имеющуюся задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...>, вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока. Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по налогу и пени являются ошибочными, основанными на неверном толковании закона.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 455 рублей 47 копеек, а именно: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 255 рублей 47 копеек.

Сальдо по ЕНС в сумме 11 200 руб. включает: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на 14 000 рублей.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Полагая наличие у ФИО1 льготы при уплате транспортного налога, административным ответчиком представлен свой расчёт транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в общей сумме 1 050 рублей: из расчёта 1400*0,25=350 рублей (налог в год с учётом льготы). Указанный расчёт суд находит несостоятельным, исходя из следующего.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки и льготы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В информационных ресурсах налогового органа имеются сведения, поступившие в соответствии со ст. 85 НК РФ, о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством; с ДД.ММ.ГГГГ является <данные изъяты>.

Освобождение от уплаты транспортного налога Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» предусмотрено только для владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л.с., а также владельцев грузовых автомобилей, зарегистрированных на налогоплательщика до 1 января 2003 года, с мощностью двигателя не более 75 л.с. (55,16 кВт). ФИО1, имеющий в собственности транспортное средство марки TOYOTA MASTERACESURF, относящееся к типу транспортного средства автобус (микроавтобус), к вышеуказанным категориям не относится.

Таким образом, льгота на транспортное средство, принадлежащее ФИО1, как пенсионеру и <данные изъяты> Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» не предусмотрена.

В соответствии со ст. 6 указанного Закона налоговая ставка по автобусам с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) включительно составляет 40 рублей.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО3 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г., вопреки доводам административного ответчика, произведен налоговым органом верно.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию вышеуказанная сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г.

Рассматривая требования УФНС России по Владимирской области о взыскании с административного ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд учитывает следующее.

Налоговым органом представлен расчет пени, из содержания которого следует, что налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 3 255 рублей 47 копеек, а именно: пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 110 рублей 30 копеек, а именно: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 518 рублей 6 копеек, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 378 рублей 37 копеек, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 192 рубля 87 копеек, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубль, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 145 рублей 17 копеек /л.д. 32-33, 37/.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Собинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 37 копеек /л.д. 188-192/.

С учётом установленных обстоятельств, пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 1 033 рубля 15 копеек, а именно: по транспортному налогу (ОКТМО: 17650101) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 440 рублей 91 копейка, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу (ОКТМО: 17650101) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 378 рублей 37 копеек, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу (ОКТМО: 17650101) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 192 рубля 87 копеек, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу (ОКТМО: 17650101) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубль, начисленные на задолженность 2 800 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сальдо единого налогового счета, подлежащие взысканию в сумме 2 145 рублей 17 копеек, а именно: пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 571 рубль 20 копеек:11 200 (сальдо для пени, руб.) *7,5% (ставка расчета (%)) / 300 (делитель) * 204 (дней в интервале); пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 рублей 81 копейка: 11 200 (сальдо для пени, руб.) * 8,5% (ставка расчета (%)) / 300 (делитель) * 22 (дней в интервале); пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152 рубля 32 копейки: 11 200 (сальдо для пени, руб.) * 12% (ставка расчета (%)) / 300 (делитель) * 34 (дней в интервале); пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203 рубля 84 копейки: 11 200 (сальдо для пени, руб.) * 13% (ставка расчета (%)) / 300 (делитель) * 42 (дней в интервале); пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184 рубля 80 копеек: 11 200 (сальдо для пени, руб.) * 15% (ставка расчета (%)) / 300 (делитель) * 33 (дней в интервале); пени, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 рублей: 14 000 (сальдо для пени, руб.) * 15% (ставка расчета (%)) / 300 (делитель) * 16 (дней в интервале); пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 851 рубль 20 копеек: 14 000 (сальдо для пени, руб.) * 16% (ставка расчета (%)) / 300 (делитель) * 114 (дней в интервале).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, до 1 января 2023 г. в сумме 1 033 рубля 15 копеек и с 1 января 2023 г. по 9 апреля 2024 г. в сумме 2 145 рублей 17 копеек, всего в общей сумме 3 178 рублей 32 копейки (1 033 рубля 15 копеек+2 145 рублей 17 копеек), в связи с чем, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области в части взыскания с административного ответчика пени подлежат удовлетворению частично.

Вопреки доводам административного ответчика, при обращении в суд данное административное исковое заявление подписано представителем УФНС России по Владимирской области ФИО4 Доверенность, подтверждающая полномочия указанного лица на подачу и подписание административного искового заявления в интересах УФНС России по Владимирской области приложена к заявлению. Таким образом, право представителя административного истца - УФНС России по Владимирской области ФИО4 на подписание и предъявление административного искового заявления в суд надлежащим образом удостоверено. По аналогичным основаниям не принимаются и иные доводы ФИО1 о направлении представителями налогового органа в ходе рассмотрения дела иных документов в суд, в том числе, уточнений требований, пояснений, ходатайств. При этом каждый из документов, имеющихся в деле, подписан уполномоченным лицом УФНС России по Владимирской области, в связи с чем, не имеется оснований для исключения представленных административным истцом доказательств (документов) ввиду их недопустимости.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Оснований для освобождения ФИО1 либо снижения государственной пошлины административным ответчиком, суду не представлено.

Поскольку в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN), зарегистрированного по адресу: <...>, единый налоговый платеж в общей сумме 14 378 рублей 32 копейки, из них:

- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 800 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 178 рублей 32 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Владимирской области в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова

Решение в окончательной форме принято 31 марта 2025 г.