Решение по делу № 2А-353/2025 от 20.10.2025 | Островский районный суд (Костромская область)

№ 2а-353/2025

УИД 44RS0014-01-2025-000724-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское

07 октября 2025 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Мартынове Р.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме (...) руб.

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме (...)., из них : по транспортному налогу в размере (...) руб.: налог - (...) руб., пени -(...) руб., по налогу на имущество (...) руб.: налог- (...) руб., пени-(...)84 руб., по земельному налогу (...) руб.: налог - (...) руб., пени – (...) руб., по страховым взносам пени - (...) руб.

Исковые требования административный истец обосновывает тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат (ли)транспортные средства:

- автомобиль легковой ВА3212140, <данные изъяты> дата начала владения -20.11.2013г.;

- автомобиль грузовой ГА366, <данные изъяты> дата начала владения -15.05.2007г.;

-автомобиль грузовой КАМАЗ 5410 <данные изъяты> дата начала владения -13.08.2010г., дата прекращения владения- 15.06.2021г.;

- автомобиль легковой КИА РИО, <данные изъяты> дата окончания владения 25.09.2020г.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить залог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный залог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база *доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог:

-за 2019г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. в общей сумме (...)

-за 2020г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. в общей сумме (...)

-за 2021г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2022г. в общей сумме (...)

-за 2022г. по налоговому уведомлению № от 15.07.2023г. в общей сумме (...)

-за 2023г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме (...).

Задолженность по транспортному налогу за 2019г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-347/2021 от 08.06.2021.

Задолженность по транспортному налогу за 2020г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-306/2022 от 20.04.2022г.

Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-372/2024 от 07.03.2024г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере (...) руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени * ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100 *количество дней просрочки.

За период с 06.08.2024г. по 23.01.2025г. начислены пени в общей сумме (...).

В соответствии со ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Согласно сведений регистрирующих органов ФИО1 принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером № (иное строение), доля в праве 2/3, площадь объекта 465,1 кв.м., местонахождение объекта : <адрес>.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле:

Н = (Hl - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц:

-за 2018г. по налоговому уведомлению № от 11.07.2019г. в сумме (...)

-за 2019г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. в сумме (...)

-за 2020г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. в сумме (...)

-за 2021г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2022г. в сумме (...)

-за 2022г.по налоговому уведомлению № от 15.07.2023г. в сумме (...)

-за 2023г. по налоговому уведомлению № от 06.07.2024г. в сумме (...)

Задолженность за 2018г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области № 2а-305/2020 от 30.04.2020г. и оплачена 18.09.2024г.

Задолженность за 2019г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-347/2021 от 08.06.2021г.

Задолженность за 2020г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-306/2022 от 20.04.2022г.

Задолженность за 2021-2022 гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-372/2024 от 07.03.2024.

За период с 06.08.2024г. по 18.09.2024г. начислены пени в общей сумме (...)).

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами муниципальных образований принадлежат налогоплательщику на праве собственности земельные участки:

-с кадастровым номером №, площадью 1382 кв.м., доля в праве 1/1, адрес объекта: <адрес>, дата начала владения- 06.05.2009г.;

-с кадастровым номером №, площадью 1200кв.м., доля в праве 1/1, адрес объекта: <адрес>.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образован основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков-физических лиц, не выявляющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога произведен по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)* налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог:

-за 2020г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в (...)

-за 2021г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 в общей сумме (...);

-за 2022г. по налоговому уведомлению № от 15.07.2023 в общей (...).;

-за 2023г. по налоговому уведомлению № от 06.07.2024 в общей сумме 781,00 руб.: 61844,00 руб. (кадастровая стоимость (...)

(...)

Задолженность за 2020г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-306/2022 от 20.04.2020г.

Задолженность за 2021-2022 гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №а-372/2024 от 07.03.20204г.

В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 1189,08 руб.

За период с 06.08.2024г. по 23.01.2025г. начислено пени в общей сумме (...) ЦБ РФ*1/100- 0, 000700). За период с 03.12.2024г. по 23.01.2025г. начислены пени в общей сумме 28,43 руб., за день – 0,55 руб. (количество дней просрочки -52, сумма недоимки 781руб.*1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100 - 0, 000700).

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован УФНС России по Костромской области 26.12.2008 года за ОГРНИП №.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.04.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 2.06.2019г.

Административный ответчик был зарегистрирован Отделом Пенсионного Фонда РФ по Островскому району Костромской области 30.12.2008г. в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом с учетом требований п. 1 ст. 419, ст. 430, ст. 432 Налогового кодекса РФ административному ответчики начислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019г. года в размере (...) руб.

Данная задолженность взыскана с ответчика решением Островского районного суда Костромской области по делу 2а-501/2019 от 09.12.2019 и оплачена 18.09.2024г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены,недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом нпени в размере (...) руб.

За период с 06.08.2024г. по 18.09.2024г. начислено пени в общей сумме (...)

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной суммы недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания просроченной задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом шия об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по принудительному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.02.2025 № 2а-243/2025.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 19.03.2025г.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, в исковом заявлении заявив ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, явка представителя административного истца не является обязательной и не была признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, его явка судом не была признана обязательной. Ранее в судебном заседании иск не признал, пояснив, что объекты недвижимости на который начислены имущественные налоги находились в совместной собственности с супругой, произведен раздел имущества, он лишен права пользоваться данными объектами, ему чинят препятствия. Автомобиль КИА РИО находился в фактическом владении его бывшей супруги, КАМАЗ сдан в утилизацию. Задолженность по имущественным налогам взыскивается в принудительном порядке через службу судебных приставав путем обращения взыскания на его пенсию, задолженность по налогам погашена.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, материалы дела приказных производств мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, материалы дела исполнительных производств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч.2).

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.2 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80- ЗКО "О транспортном налоге" налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно определена в размере 15 руб. (с каждой лошадиной силы), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 30 руб. Для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка определена в размере 40 руб. с каждой л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 65 с каждой л.с.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пункту 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: квартира, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1, п.2, п. 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями, представленными УГИБДД по <адрес> по данным ФИС ГИБДД-М, карточками учета транспортных средств, что за административным ответчиком ФИО1 регистрировались транспортные средства:

- автомобиль легковой ВА3212140, <данные изъяты>., дата начала владения -20.11.2013г. по настоящее время;

- автомобиль грузовой ГА366, <данные изъяты> дата начала владения -28.08.2007г. (владение с 15.05.2007г.) по настоящее время;

-автомобиль грузовой КАМАЗ 5410 <данные изъяты>., дата начала владения -13.08.2010г., дата прекращения владения- 15.06.2021г., снят с учета в связи утилизацией;

- автомобиль легковой КИА РИО, <данные изъяты> дата начала владения 22.08.2012г., дата окончания владения 25.09.2020г.

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями из ЕГРН, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы земельные участки:

-с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость объекта (...)., дата регистрации права- 08.02.2021г., основание- договор купли-продажи от 27.01.2021г.;

-с кадастровым номером №, площадью 1382 кв.м., доля в праве 1/1, адрес объекта: <адрес>. Кадастровая стоимость объекта (...) руб., дата начала владения- 06.05.2009г.

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями из ЕГРН, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

-с кадастровым номером №, площадью 465,1 кв.м., назначение: нежилое здание по адресу: <адрес> д. б/н, общая долевая собственность, доля в праве 2/3. Кадастровая стоимость объекта (...) руб. Объект зарегистрирован в ЕГРН за ФИО1 06.05.2009г., сведения об изменении доли в праве внесены на основании решения Островского районного суда Костромской области от 21.03.2019г.

С учетом вышеизложенного, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Расчет транспортного налога производен по следующей формуле: налоговая база *доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц Н = (Hl - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

Налоговым органом ФИО1 с учётом указанных формул, исчислены имущественные налоги.

За 2018г. по налоговому уведомлению № от 11.07.2019г. в общей сумме (...).: транспортный налог в размере (...)., земельный налог в размере (...)., налог на имущество физических лиц в общей сумме (...) руб.

За 2019г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. в общей сумме (...).: транспортный налог в общей сумме (...)., земельный налог в общей сумме (...)., налог на имущество физических лиц в общей сумме (...).

За 2020г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. в общей сумме (...).: транспортный налог в общей сумме (...)., земельный налог в общей сумме (...) руб., налог на имущество физических лиц в размере (...).

За 2021г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2022г. в общей сумме (...).: транспортный налог в общей сумме (...)., земельный налог в общей сумме (...) руб., налог на имущество физических лиц в размере (...).

За 2022г. по налоговому уведомлению № от 15.07.2023г. в общей сумме (...).: транспортный налог в общей сумме (...).; земельный налог в общей сумме (...)., налог на имущество физических лиц в размере (...).

За 2023г. по налоговому уведомлению № от 06.07.2024 в общей сумме (...)., из них :

транспортный налог в сумме (...);

налог на имущество физических лиц в сумме (...).;

земельный налог в общей сумме (...)

(...)

В связи с тем, что в установленные законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги не были уплачены налогоплательщиком ФИО1 налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-305/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по имущественным налогам в общей сумме (...) руб., в том числе по земельному налогу в размере (...)., пени по земельному налогу в размере (...) руб. Судебный приказ вступил в законную силу 03.06.2020г., выдан взыскателю.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-347/2021 от 08.06.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019г. Судебный приказ вступил в законную силу, выдан взыскателю.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-306/2022 от 20.04.2022г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020г. Судебный приказ вступил в законную силу 26.05.2022г., выдан взыскателю.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-372/2024 от 07.03.2024г. задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021-2022 гг. Судебный приказ вступил в законную силу 11.04.2024г., выдан взыскателю.

Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован УФНС России по Костромской области 26.12.2008 года за ОГРНИП №.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.04.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 25.06.2025г.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования плательщик страховых взносов признаются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физического лица деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Решением Островского районного суда Костромской области от 09.12.2019г. по делу №2а-501/2019г. удовлетворены исковые требования ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 С ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму (...)., в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г, 2019г. в общей сумме (...) руб., пени в размере 755(...) Решение вступило в законную силу. Взыскателю Островским районным судом Костромской области выдан исполнительный лист №.

Согласно сведений, представленных административным истцом, задолженность взысканная с ответчика ФИО1 решением Островского районного суда Костромской области по делу 2а-501/2019 от 09.12.2019г. оплачена 18.09.2024г.

В судебном заседании установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-305/2020 в отношении должника ФИО1 судебным приставом исполнителем ОСП по Островскому району УФССП по Костромской области 07.08.2020г. возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено 16.09.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007г. № 229-ФЗ « Об исполнительном производстве». Из сводки по исполнительному производству №-ИП следует, что требования исполнительного документа исполнены.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Островскому району УФССП по Костромской области от 13.12.2024г. отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-347/2021 от 08.06.2021.

Постановлением старшего судебного пристава ОСП по Островскому району УФССП по Костромской области от 04.10.2022г. в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-306/2022 от 20.04.2022г. возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности по налогам, пени в размере (...) руб. Из сводки по исполнительному производству следует, что остаток задолженности (...).

Постановлением судебного пристав-исполнителя ОСП по Островскому району УФССП по Костромской области от 17.07.2025г. в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-372/2024 от 07.03.2024г. возбуждено исполнительное производство №-ИП. Из сводки по исполнительному производству №-ИП следует, что остаток долга составляет (...) руб.

Согласно сведений, представленных УФНС Росси по Костромской области, остаток задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2019г. составляет (...)., за 2020г.в размере (...) руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. остаток задолженности составляет в размере (...) руб., за 2020г. в размере остаток (...) руб. По земельному налогу остаток задолженности за 2020г. составляет в размере (...) руб. Задолженность за 2018г. взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области № 2а-305/2020 от 30.04.2020г. оплачена 18.09.2024г.

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равно одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в имущественные налоги не уплачены ответчиком, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени.

Расчет пени производен по следующей формуле: недоимка для пени * ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100 *количество дней просрочки.

На сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени в общей сумме (...)

На сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере (...)

На сумму недоимки по земельному налогу начислены пени в сумме (...)

На сумму взысканных страховых взносов начислено пени в размере (...). за период с 06.08.2024г. по 18.09.2024г.

Расчет пени проверен судом, признается арифметически верным.

На основании п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование № от 12.07.2023г. направлено ФИО1, установлен срок для уплаты до 01.12.2023г. (ШПИ №). Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания просроченной задолженности.

Налоговым органом принято решение № от 19.01.2024г. о взыскании задолженности с ответчика ФИО1

Административный ответчик не оспаривает получение данного требования. Добровольно ответчик требование не исполнил.

Из пояснений представителя административного истца следует, что после перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (приложение 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД -7-8/1151).

Из детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, ИНН № следует, что по указанному требованию включена вся имеющаяся у ФИО1 на момент выставления требования задолженность в общей сумме (...) руб., в том числе по налогам в размере (...) руб., пени в размере (...) руб. по состоянию на 12.07.2023г.

Из детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, ИНН № следует, что задолженность, взысканная на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-347/2021 от 08.06.2021 не признана безнадежной ко взысканию. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Доказательств уплаты имущественных налогов за 2023г. по налоговому уведомлению № от 06.07.2024 в общей сумме (...)., а также пени в размере (...) руб. ответчиком суду не представлено.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено и следует из материалов приказного производства № 2а-243/2025 мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, что УФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам -27.02.2025г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-243/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица за 2023г. в общей сумме (...) руб., в том числе задолженность по налогам в размере (...)., по пени в размере (...) руб.

В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 судебный приказ № 2а-243/2025 отменен определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 19.03.2025г. Взыскателю УФНС России по Костромской области разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

С иском административной истец обратился в суд 17.07.2025г., то есть в установленный шестимесячный срок.

Оценивая в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к вывод о том, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению. Обоснованность иска и размер задолженности подтверждён исследованными в судебном заседании доказательствами, которые суд признает допустимыми, относимыми и достоверными доказательствами по делу. Срок и порядок на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке административным истцом соблюдены.

Доводы ответчика о том, что ему необоснованно исчислены имущественные налоги, так как совместно нажитое в браке с ФИО2 имущество разделено в равных долях судом отклоняются как необоснованные.

В судебном заседании установлено, что решением Островского районного суда Костромской области от 21.03.2019г. по делу № 2-9/2019 (с учетом определения об исправлении описки от 15.04.2019г.) исковые требования ФИО2 к ФИО1 и встречный иск ФИО1 к ФИО2 о разделе совместно нажитого имущества удовлетворены частично.

За ФИО1 признано право собственности на 2/3 доли в праве общей собственности земельного участка на земельный участок общей площадью 1382 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; право собственности на 2/3 доли в праве общей собственности на нежилое здание под промышленные предприятия (склад-ангар) общей площадью 465,1 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>.

За ФИО1 признано право собственности на: транспортное средство марки KIA RIO, <данные изъяты>, транспортное средство LADA, цвет темно-коричневый, <данные изъяты>; транспортное средство марки ГАЗ 66, <данные изъяты>

Имущественные налоги, заявленные в иске исчислены ответчику налоговым органом в соответствии с требованиями НК РФ на основании сведений, представленных налоговому органу регистрирующими органами и не противоречат решению суда о разделе совместно нажитого в браке имущества супругов ФИО1 и ФИО2

Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области подлежит взысканию задолженность в общей сумме (...) руб., из них: по транспортному налогу в размере (...) руб.: налог - (...) руб., пени -(...).; по налогу на имущество (...) руб.: налог- (...) руб., пени-(...).; по земельному налогу (...) руб.: налог – (...) руб., пени – (...)., по страховым взносам пени - (...) руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 3 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования УФНС по Костромской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общей сумме (...) руб., из них:

по транспортному налогу в размере (...)

по налогу на имущество (...).;

по земельному налогу (...).

по страховым взносам пени - (...).

Реквизиты для уплаты задолженности.

Транспортный налог:

КБК 18210604012020000110, ОКТМО 34530000 Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г.Тула БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059, ИНН, КПП налогового органа и его наименование: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500;

Пени по транспортному налогу:

КБК 18211617000010000140 ОКТМО 34530000 Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г.Тула БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059, ИНН, КПП налогового органа и его наименование: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, расположенным в границах муниципальных образований:

Налог: КБК 18210601020140000110, ОКТМО 34530000 Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации: № 03100643000000014100 БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области; ИНН/КПП налогового органа и его наименование: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Пени: КБК 18211617000010000140, ОКТМО 34530000 Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации: № 03100643000000014100 БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области; ИНН/КПП налогового органа и его наименование:ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Земельный налог:КБК 18210606042140000110, ОКТМО 34530000 Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации: № 03100643000000014100 БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области; ИНН/ КПП налогового органа и его наименование: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Пени по земельному налогу: КБК18211617000010000140, ОКТМО 34530000 Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации: №03100643000000014100 БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области; ИНН/КПП налогового органа и его наименование: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) №счета 03100643000000018500.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: КБК18210214010061005160 Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г.Тула БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059, ИНН/ КПП налогового органа и его наименование: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в размере 4000рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья Сапогова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2025 г.