11RS0004-01-2025-002687-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе

судьи Баталова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 17 ноября 2025 года административное дело №2а-1609/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в Печорский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10260,68 руб., из которых: 2352 руб. – налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1624 руб. – по налогу на имущество за 2019 год, 6284,68 руб. - пени за 2019-2022 годы. В обоснование требований указав, что направленное ответчику требование об уплате задолженности оставлено без исполнения. Определением мирового судьи Юбилейного судебного участка ********** от **.**.** отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности. В исковом заявлении также содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу искового заявления.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик не присутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком, не направлялось в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1, 2 ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой (п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Пунктом 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным налогового органа ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

По состоянию на дату обращения в суд с исковым заявлением за налогоплательщиком числится задолженность в размере 10260,68 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 2352,00 руб. за 4 квартал 2019 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 1624,00 руб. за 2019, 2020 годы; суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6284,68 руб. за период с 2019-2022 годы, на недоимку за 2019-2020 годы.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес должника направлялись требования об уплате налога на имущество физических лиц №... от **.**.** со сроком исполнения до **.**.**, требование об уплате налога на добавленную стоимость №... от **.**.** со сроком исполнения до **.**.**, №... от **.**.** со сроком исполнения до **.**.**, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2019 года; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы; пени за период с 2019-2022 годы, на недоимку за 2019-2020 годы.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Как указывает административный истец, по состоянию на **.**.** за налогоплательщиком числится задолженность в размере 43 144,34 руб., из которых: 11 426,58 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 2967,22 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 28 750,54 руб. - пени за 2018-2020 годы.

Материалами дела установлено, что определением мирового судьи Юбилейного судебного участка ********** от **.**.** в удовлетворении ходатайства УФНС России по Республике Коми о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за истекшие периоды, отказано.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона №... от **.**.**) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Постановлением Правительства РФ от **.**.** №... (ред. от **.**.**) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

К спорным правоотношениям необходимо применять положения статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 19.02.2018 N 243-ФЗ, согласно пункта 1 которой взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Установив, что ФИО1 обоснованно признан плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на имущество физических лиц, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на добавленную стоимость №... от **.**.** со сроком исполнения до **.**.**, то есть в срок до **.**.**, по требованию о взыскании налога на доходы физических лиц №... от **.**.** со сроком исполнения до **.**.**, то есть в срок до **.**.**.

Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье лишь **.**.**, то есть с пропуском установленного срока, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока определением мирового судьи налоговому органу было отказано.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 перед бюджетом в сумме 10260,68 руб., из которых: 2352 руб. – налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 год, 1624 руб. - за 2019 год в сумме, 6284,68 руб. - пени за 2019-2022 годы, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением, истек.

В поданном административном исковом заявлении налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении срока о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с административным иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по Республике Коми о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 10260,68 руб., поскольку срок обращения с административным исковым заявлением истек, уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем административный истец утратил право на принудительное взыскание указанной задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении исковых требований УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 10260 рублей 68 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Р.Г. Баталов

Мотивированное решение составлено 17.11.2025.