Решение по делу № 2А-206/2025 от 04.02.2025

Дело № 2а-206/2025

39RS0004-01-2024-004257-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 05.09.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 25.04.2013 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 03.08.2020 № 21579012 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 3690 руб.

- от 01.09.2021 № 14280450 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 3690 руб.

- от 01.09.2022 № 16052061 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 3690 руб.

- от 20.07.2023 № 81318530 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 4059 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 249794 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 21500 руб. и пени 4419,06 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2018 по 08.02.2024 в общей сумме 6532,46 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-997/2024 от 26.02.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 27.03.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3690 руб., 2020 год в размере 3690 руб., за 2021 год в размере 3690 руб., за 2022 год в размере 4059 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2018 по 08.02.2024 в общей сумме 6532,46 руб., а всего 21661,46 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 7).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 93-105), в которых указал, что налоговым органом сформированы требования:

- № 12410 от 13.02.2018 в общей сумме 3434,42 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год по виду платежа налог в сумме 3370 руб., по виду платежа пени в общей сумме 64,42 руб.

- № 21635 от 30.01.2019 в общей сумме 3370 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год по виду платежа налог в сумме 3370 руб.

- № 17045 от 12.02.2020 в общей сумме 3744,92 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год по виду платежа налог в сумме 3690 руб., по виду платежа пени в общей сумме 54.92 руб.

- № 14803 от 19.02.2021 в общей сумме 3731,30 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год по виду платежа налог в сумме 3690 руб., по виду платежа пени в общей сумме 41,30 руб.

- № 92254 от 22.12.2021 в общей сумме 3708,69 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год по виду платежа налог в сумме 3690 руб., по виду платежа пени в общей сумме 18,69 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 12410 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 70-го судебного участка Октябрьского района г. Красноярска (далее – мировой суд) сформировано и направлено ЗВСП № 32159 от 16.07.2018 на сумму 3370 руб., мировым судьей 24.11.2019 вынесен судебный приказ №2а-938/46/2018, который направлен в 06.03.2019 в ОСП №1 по Советскому района г. Красноярска, возбуждено исполнительное производство №191576/19/24011-ИП.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 21635 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда сформировано и направлено ЗВСП № 21572 от 15.04.2019 на сумму 3370 руб., мировым судьей 14.11.2019 вынесен судебный приказ №2а-1555/46/2019, который направлен в ОСП по Железнодорожному району г. Красноярска.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 17045 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 46-го судебного участка Железнодорожного района г. Красноярска сформировано и направлено ЗВСП № 29872 от 25.06.2020 на сумму 3744,92 руб., мировым судьей 30.03.2021 вынесен судебный приказ №2а-0502/46/2021, который направлен в ОСП по Железнодорожному району г. Красноярска, возбуждено исполнительное производство №48409/21/24008-ИП.

Управлением 08.07.2023 в рамках ФЗ №263-ФЗ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством «Личный кабинет налогоплательщика» Требование №249794 в общей сумме 25919,06 руб.

Налогоплательщику сформировано и направлено посредством АО «Почта России» Решение от 15.01.2024 № 3029 на общую сумму 31460,81 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления Решения, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Управлением сформировано и направлено в адрес налогоплательщика, а также в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда ЗВСП от 08.02.2024 № 6285 на сумму 21661,46 руб., мировым судьей 26.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-997/2024.

Согласно информационного ресурса налоговых органов по состоянию на 07.11.2024 у налогоплательщика отражено отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме -35749,21 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в сумме -3061,64 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в сумме -3370 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме -3690 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме -3690 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме -3690 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме -3690 руб., по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в сумме -4059 руб.,

- пени в сумме -10498,57 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 Кодекса.

По состоянию на 31.12.2022 в состоянии расчетов с бюджетом по пеням числились суммы задолженности:

- КБК 18210601020040000110 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 21500 руб., пени – 3408,28 руб.

По состоянию на 01.01.2023 сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140.

Вышеуказанная задолженность по пени 3408,28 руб. при переходе на ЕНС 01.01.2023 была передана на КБК 18211617000010000140.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что приказы не получал, не отменял их, на сайте судебных приставов информации нет. В г. Калининград переехал в 2013 году, все объекты налогообложения продал в этом же году. Судебный приказ отменен 27 марта 2024 г., срок подачи искового заявления истек в октябре. Просил применить срок исковой давности за период 2019-2020 год.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 25.04.2013 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> (л.д. 52-53).

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 03.08.2020 № 21579012 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 3690 руб.

- от 01.09.2021 № 14280450 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 3690 руб.

- от 01.09.2022 № 16052061 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 3690 руб.

- от 20.07.2023 № 81318530 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 4059 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Сведения о применении по данным недоимкам мер принудительного взыскания до 01.01.2023 в материалах дела не содержится, ответчиком не представлено, в связи с чем ранее выставленные требования прекратили свое действие, и данные недоимки были обоснованно включены в требование от 08.07.2023 № 269794.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 04.09.2024 (л.д. 39), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020, 2021, 2022 гг, а также на них обоснованно начислены пени, которые подлежат взысканию с ответчика в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, согласно которой налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.

Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).

По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.

Также налоговым органом обоснованно произведено доначисление пени на ранее возникшие недоимки начиная с 01.07.2018, поскольку они были взысканы судебными приказами мирового судьи судебного участка № 46 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 24.10.2018 по делу № 2а-938/46/2018, от 14.11.2019 № 02а-1555/46/2019,от 30.03.2021 № 02а-0502/46/2021 (л.д. 192-193), сведения об отмене данных судебных приказов отсутствуют, по представленным административным истцом сведениям на основании данных судебных приказов возбуждались исполнительные производства, сведения о погашении, в том числе частичном, данным недоимок, в материалах дела отсутствуют (л.д. 109-114).

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3690 руб., 2020 год в размере 3690 руб., за 2021 год в размере 3690 руб., за 2022 год в размере 4059 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.07.2018 по 08.02.2024 в общей сумме 6532,46 руб., а всего 21661,46 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 850 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3690 руб., за 2020 год в размере 3690 руб., за 2021 год в размере 3690 руб., за 2022 год в размере 4059 руб.,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.07.2018 по 08.02.2024 в сумме 6532,46 руб.,

а всего на общую сумму 21661,46 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 850 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 2 апреля 2025 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>