Дело № 2а-350/2025 (2а-2287/2024)
УИД 69RS0037-02-2024-004204-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года город Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Жуковой Е.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Белоусовой В.С.,
с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с последнего задолженности в общей сумме 81112,27 рублей, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4096,61 рублей, за 2020 год в размере 16500,0 рублей, за 2021 год в размере 41884,0 рубля, за 2022 год в размере 8433,0 рубля, пени в размере 10198,66 рублей.
В обоснование административного иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №20347. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области 24.05.2024 по делу № 2a-1478/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 22.04.2024. На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, УФНС России по Тверской области исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2019 год по ОКТМО 28701000 в сумме 4096,61 рублей, за 2020 год по ОКТМО 28701000 в сумме 16500,0 рублей, за 2021 год по ОКТМО 28701000 в сумме 41884,0 рубля, за 2022 год по ОКТМО 28620448 в сумме 3989,0 рублей, за 2022 год по ОКТМО 28701000 в сумме 4444 рубля. В установленный срок транспортный налог не уплачен. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом после введения механизма ЕНС с 01.01.2023 исчислены пени:
- в сумме 4037,26 рублей за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 79162,0 рубля;
- в сумме 493,44 рубля за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 79162,0 рубля;
- в сумме 1076,60 рублей за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 79162,0 рубля;
- в сумме 1440,75 рублей за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 79162,0 рубля;
- в сумме 1306,17 рублей за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 79162,0 рубля;
- в сумме 728,06 рублей за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 91008,0 рублей (начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 11846,0 рублей);
- в сумме 1116,38 рублей за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 91008,0 рублей.
Таким образом, задолженность по пени, заявленная ко взысканию, составляет 10198,66 рублей, а именно: 1076,60 рублей + 1440,75 рублей + 1306,17 рублей + 728,06 рублей + 1116,38 рублей.
Ранее были приняты меры о взыскании суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 HK РФ, в отношении ФИО2:
Вид налога
Налоговый период
Судебный приказ
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 416.00 руб.
2018 год
Судебный приказ от 04.05.2020 по делу № 2а-2035/2020
Транспортный налог -19 160.00 руб.
2018 год
Судебный приказ от 04.05.2020 по делу № 2а-2035/2020
Транспортный налог - 25 163.00 руб.
2018 год
Судебный приказ от 01.06.2020 по делу № 2а-2498/2020
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 16 315.00 руб.
2019 год
Судебный приказ от 13.04.2021 по делу № 2а-833/2021
Транспортный налог - 24 257.00 руб.
2018, 2019 год (из них :483 руб. - 2018, 23744 руб. -2019)
Судебный приказ от 13.04.2021 по делу № 2а-833/2021
Транспортный налог - 30 376.00 руб.
2019, 2020 год(из них : 706 руб.-2019 год, 29670 руб. – 2020 год).
Судебный приказ от 18.03.2022 по делу № 2а-1555/2022
Транспортный налог4 707.00 руб.-2022 год, ОКТМО 2870100012 375.00 руб.- 2019 год, ОКТМО 28520000;16 500.00 руб.-2020 год, ОКТМО 28520000;41 884.00 руб.-2021 год, ОКТМО 28520000;7 139.00 руб.-2022 год, ОКТМО 28520000
2019, 2020, 2021, 2022 год
Судебный приказ от 22.04.2024 по делу № 2а-1478/2024(Отменён 24.05.2024).
В порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 20347 об уплате задолженности в общей сумме 89673,84 рубля с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 вышеуказанную задолженность в общей сумме 81112,27 рублей и пени в размере 10198,66 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске, возражала против доводов административного ответчика о пропуске срока для подачи административного иска.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против заявленных требований, пояснил, что с 2015 года по 2025 год неоднократно обращался в налоговый орган с заявлениями о направлении почтовой корреспонденции по указанному им адресу, однако налоговой корреспонденции по данному адресу не получал. Заявил о пропуске срока для обращения с указанными требованиями в суд. Дополнительно указал на недоказанность суммы расчета пени.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1, 3, подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).
Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства, по которым рассчитан транспортный налог.
Согласно налоговому уведомлению №26316708 от 03.08.2020 с административного ответчика взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2019 год: за 12 месяцев на Sang Yong, государственный регистрационный знак, №, в сумме 5800 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 706 рублей, за 4 месяца на Mazda 6, государственный регистрационный знак №, в сумме 980 рублей, за 7 месяцев на Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в сумме 1801,0 рубль, за 2 месяца на Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в сумме 508,0 рублей, за 2 месяца на Toyota Prius Hybrid, государственный регистрационный знак №, в сумме 128,0 рублей, за 11 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 706,0 рублей, за 9 месяцев на Toyota Crown, государственный регистрационный знак №, в сумме 12375,0 рублей, произведен перерасчет на Sang Yong, государственный регистрационный знак, №, в сумме 783,0 рубля, всего 24257,0 рублей.
Согласно налоговому уведомлению №30154279 от 01.09.2021 с административного ответчика взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2020 год: за 3 месяца на Sang Yong, государственный регистрационный знак, №, в сумме 1540 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, за 12 месяцев на Mazda 6, государственный регистрационный знак №, в сумме 2940 рублей, за 12 месяцев на Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в сумме 3045 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius Hybrid, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, за 12 месяцев на Toyota Crown Majesta, государственный регистрационный знак №, в сумме 16500 рублей, за 9 месяцев на Mazda 6, государственный регистрационный номер №, в сумме 1885 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, всего 29670 рублей.
Согласно налоговому уведомлению №85731723 от 08.04.2022 с административного ответчика взыскивается недоимка по транспортному налогу на Toyota Crown Majesta, государственный регистрационный знак №, за 9 месяцев 2019 года в сумме 12375 рублей, за 12 месяцев 2020 года в сумме 16500 рублей.
Согласно налоговому уведомлению №25894651 от 01.09.2022 с административного ответчика взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2021 год: за 10 месяцев на Toyota Crown Majesta, государственный регистрационный знак №, в сумме 13750 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, за 12 месяцев на Mazda 6, государственный регистрационный знак №, в сумме 2940 рублей, за 12 месяцев на Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в сумме 3045 рублей, за 12 месяцев на Toyota Prius Hybrid, государственный регистрационный знак №, в сумме 770 рублей, за 12 месяцев на Mazda 6, государственный регистрационный номер №, в сумме 2513 рублей, за 5 месяцев на Лексус LS430, государственный регистрационный знак №, в сумме 17250 рублей, за 5 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 321 рубль,за 2 месяца на Nissan R Nessa, государственный регистрационный номер №, в сумме 525 рубля, всего 41884 рубля.
Согласно налоговому уведомлению №77146179 от 24.07.2023 с административного ответчика взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2022 год: за 8 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 513 рублей, за 6 месяцев на Mazda 6, государственный регистрационный знак №, в сумме 1470 рублей, за 8 месяцев на Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в сумме 2030 рублей, за 8 месяцев на Toyota Prius Hybrid, государственный регистрационный знак №, в сумме 513 рублей, за 8 месяцев на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 513 рублей, за 8 месяцев на Nissan R Nessa, государственный регистрационный номер №, в сумме 2100 рублей, за 4 месяца на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 257 рублей, за 4 месяца на Mazda 6, государственный регистрационный знак №, в сумме 980 рублей, за 4 месяца на Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в сумме 1015 рублей, за 4 месяца на Toyota Prius Hybrid, государственный регистрационный знак №, в сумме 257 рублей, за 3 месяца на Mazda 6, государственный регистрационный номер №, в сумме 628 рублей, за 4 месяца на Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в сумме 257 рублей, за 5 месяцев на Nissan R Nessa, государственный регистрационный номер №, в сумме 1313 рублей, всего 11846 рублей.
Из материалов дела и письменных пояснений административного истца следует, что сумма транспортного налога, рассчитанная налоговым органом, на указанные транспортные средства за 2019 год составила 4096,61 рублей, за 2020 год - 16500,0 рублей, за 2021 год - 41884,0 рубля, за 2022 год - 8433,0 рубля. Расчет транспортного налога произведен с учетом периода владения указанными объектами, а именно:
- за 2019 год за автомобиль Toyota Crown Majesta, государственный регистрационный знак №, в размере 4096,61 рублей (право собственности и период владения с 03.04.2019 по 29.10.2021);
- за 2020 год за автомобиль Toyota Crown Majesta, государственный регистрационный знак №, в размере 16500,0 рублей (право собственности и период владения с 03.04.2019 по 29.10.2021);
- за 2021 год за автомобили: Toyota Crown Majesta, государственный регистрационный знак №, в размере 31750,0 рублей (право собственности и период владения с 03.04.2019 по 29.10.2021), Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в размере 770,0 рублей (право собственности и период владения с 12.02.2019 по 30.05.2023), автомобиль Mazda 6, государственный регистрационный номер №, в размере 2940,0 рублей (право собственности и период владения с 16.08.2019 по 11.11.2022), Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в размере 3045,0 рублей (право собственности и период владения с 05.11.2019 по настоящее время, с 27.12.2022 произведена замена ГРЗ на №), Toyota Prius Hybrid, государственный регистрационный знак №, в размере 770,0 рублей (право собственности и период владения с 26.10.2019 по настоящее время, с 27.12.2022 произведена замена ГРЗ на №), Mazda 6, государственный регистрационный номер №, в размере 2513,0 рублей (право собственности и период владения с 24.03.2020 по 05.04.2022), Лексус LS430, государственный регистрационный знак №, в размере 17250,0 рублей (право собственности и период владения с 12.03.2021 по 03.08.2021), Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в размере 321,0 рубль (право собственности и период владения с 28.07.2021 по настоящее время), Nissan R Nessa, государственный регистрационный номер №, в размере 525,0 рублей (право собственности и период владения с 28.10.2021 по 15.02.2022);
- за 2022 год за автомобили: автомобиль Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в размере 770,0 рублей (513 рублей + 257 рублей) (право собственности и период владения с 12.02.2019 по 30.05.2023), автомобиль Mazda 6, государственный регистрационный номер №, в размере 2450,0 рублей (право собственности и период владения с 16.08.2019 по 11.11.2022), Nissan Serena, государственный регистрационный номер №, в размере 3045,0 рублей (право собственности и период владения с 05.11.2019 по настоящее время, с 27.12.2022 произведена замена ГРЗ на №), Toyota Prius Hybrid, государственный регистрационный знак №, в размере 770,0 рублей (право собственности и период владения с 26.10.2019 по настоящее время, с 27.12.2022 произведена замена ГРЗ на №), Toyota Prius, государственный регистрационный знак №, в размере 770,0 рублей (право собственности и период владения с 28.07.2021 по настоящее время), Mazda 6, государственный регистрационный номер №, в размере 628,0 рублей (право собственности и период владения с 24.03.2020 по 05.04.2022).
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком за 2019-2022 гг. в указанном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО2 не оплатил своевременно задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4096,61 рублей, за 2020 год - 16500,0 рублей, за 2021 год - 41884,0 рубля, за 2022 год - 8433,0 рубля, что подтверждается материалами дела, в связи с чем требования в данной части подлежат удовлетворению.
В силу положений пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям статей 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно представленному налоговым органом расчету состояние отрицательного сальдо ЕНС на 18.12.2023 составило 91008 рублей, в том числе пени 10198,66 рублей за все периоды.
Подробный расчет пени по всем задолженностям по налогам имеется в материалах дела, судом проверен, ответчиком оспорен, однако контррасчет не представлен.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежат взысканию начисленные пени в размере 10198,66 рублей.
По делу достоверно установлено, что УФНС России по Тверской области обратилось с заявлением к мировому судье в пределах срока, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
После отмены судебного приказа, в течение шести месяцев УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском.
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок обращения с административным иском административным истцом не нарушен.
Доводы административного ответчика о не направлении налоговых уведомлений опровергаются материалами дела, а также письмом УФНС России по Тверской области от 15.04.2022, в котором ФИО2 сообщается о наличии задолженности по налогам и направлении налоговых уведомлений за 2019, 2020 гг. по указанному в заявлении адресу.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4096 (четыре тысячи девяносто шесть) рублей 61 копейка, за 2020 год в размере 16500 (шестнадцать тысяч пятьсот) рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 41884 (сорок одна тысяча восемьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 8433 (восемь тысяч четыреста тридцать три) рубля 00 копеек, пени за период с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года в размере 10198 (десять тысяч сто девяносто восемь) рублей 66 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Е.А. Жукова
Решение суда принято в окончательной форме 16 июня 2025 года.
Судья Е.А. Жукова