Решение по делу № 2А-4202/2025 от 17.07.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

УИД: 39RS0001-01-2025-004107-86 Дело № 2а-4202/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Швайцер О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 15 934,04 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 453 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 316 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 319 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 211 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в сумме 187,90 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27701000) в сумме 206 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27701000) в сумме 227 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) в сумме 957 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27725000) в сумме 962 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27725000) в сумме 1 058 рублей;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 26.07.2022 по 07.12.2024 в общей сумме 1 037 руб. 14 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком исчислен налог:

- 270 руб. 00 коп. по сроку уплаты 29.01.2024.

- 450 руб. 00 коп. по сроку уплаты 29.01.2024.

- 495 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.03.2024.

В части налога на доходы физических лиц, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ) в соответствии со статьей 228 НК РФ.

По данным налогового органа налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» ИНН/КПП <***>/770801001, представлены сведения о сумме дохода за 2023 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в размере 80 409 руб. 58 коп. Сумма налога, подлежащего уплате, составила 10 453 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находятся земельные участки:

№

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом налогов:

- № 12936525 от 01.09.2022 (налог на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год), направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (доступ открыт 31.01.2021);

- № 80742099 от 20.07.2023 (земельный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год), направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика»;

- № 136404071 от 24.07.2024 (земельный налог 2023 года, налог на имущество 2023 год, НДФЛ за 2023 год, не удержанный агентом АО «Альфа-Банк»), направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № 209239 от 08.07.2023, направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в добровольном порядке не исполнено.

В требовании об уплате задолженности № 209239 по состоянию на 08.07.2023 сумма пени составила 80 руб. 01 коп. (11,08 (за период до 01.01.2023)+68,93 (за период с 01.01.2023 по 08.07.2023). На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 07.12.2024 сумма пени составила 1 037 руб. 14 коп. (11,08 (за период до 01.01.2023)+1026,06 (за период с 01.01.2023 по 07.12.2024)).

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 №422-ФЗ (далее -ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный Доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. И ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ, НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ), срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком исчислен налог:

- 270 руб. 00 коп. по сроку уплаты 29.01.2024.

- 450 руб. 00 коп. по сроку уплаты 29.01.2024.

- 495 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.03.2024.

Указанные налоги уплачены позднее установленного срока:

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 270 руб. 00 коп. погашен в полном объеме по платежному документу от 01.05.2025;

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 450 руб. 00 коп. погашен в полном объеме по платежному документу от 01.05.2025;

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.03.2024 в сумме 495 руб. 00 коп. погашен по платежному документу от 01.05.2025 в сумме 495 руб. 00 коп., уменьшен на сумму 495 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст, 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» представлены сведения о сумме дохода за 2023 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 80 409 руб. 58 коп. Сумма налога, подлежащего уплате, составила 10 453 руб. 00 коп. В установленные сроки НДФЛ не уплачен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

№

Также ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

№

За 2021 год административному ответчику был начислен налог на имущество на общую сумму 1 145 рублей, который в установленный срок до 01.12.2022 в полном объеме уплачен не был, недоимка составила 1144 руб.90 коп.

За 2022 год административному ответчику был начислен налог на имущество на общую сумму 1 168 рублей, который в установленный срок до 01.12.2023 уплачен не был.

За 2023 год административному ответчику был начислен налог на имущество на общую сумму 1 285 рублей, который в установленный срок до 01.12.2024 уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 209239 от 08.07.2023 г. (направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика»). Требование в добровольном порядке не исполнено.

01.02.2024 года налоговым органом сформировано решение №16390 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств и направлено налогоплательщику 02.02.2024 года заказным письмом с уведомлением.

Налоговый орган обратился к мировому судье 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, и определением мирового судьи от 05.03.2025 года в принятии заявления было отказано, в связи с невозможностью идентифицировать должника (не правильно указана дата рождения). Настоящий иск подан в суд 28.05.2025 года.

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд соблюдены.

Доказательств исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, являющих предметом настоящего административного иска, в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ответчика спорной недоимки:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 453 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 316 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 319 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 211 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в сумме 187,90 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27701000) в сумме 206 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27701000) в сумме 227 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) в сумме 957 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27725000) в сумме 962 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27725000) в сумме 1 058 рублей.

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 037,14 рублей, и удовлетворяя их полном объеме, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11,08 рублей - за период до 01.01.2023 года, однако земельный налог по в сумме 316 рублей за 2021 год (на который была начислена пени) погашен не был; пени не превысила 3 000 рублей. Сроки на обращение в суд за взысканием пени также соблюдены. Общий размер пени за период с 26.07.2022 по 07.12.2024 составляет 1 037 руб. 14 коп.

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1, №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 236016, Россия, <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес>, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 15 934 руб. 04 коп., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 453 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 316 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 319 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 211 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в сумме 187,90 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27701000) в сумме 206 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27701000) в сумме 227 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) в сумме 957 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27725000) в сумме 962 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27725000) в сумме 1 058 рублей;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 037 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года

Судья А.В. Таранов