Решение по делу № 2А-624/2025 от 12.09.2025 | Бессоновский районный суд (Пензенская область)

Дело № 2а-624/2025

УИД 58RS0005-01-2025-001004-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Ефимова Л.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и страховых взносов.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владеет на праве собственности: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Год выпуска 2020, Дата регистрации права 02.09.2022; Жилой дом, №, Площадь 96,8, Дата регистрации права с 15.02.2024; земли населенных пунктов, адрес: № Площадь 1500, Дата регистрации права 28.06.2018.

По налоговому уведомлению № от 28.08.2023 ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 609 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 656 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 13.12.2023.

По налоговому уведомлению № от 11.07.2024 ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 1827 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 656 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 10.09.2024. В сроки указанные в уведомлениях налогоплательщиком налоги не оплачены.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 28 января 2022 года по 16 мая 2024 года и была обязана уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

16.05.2024 налогоплательщик снят с учета в налоговом органе как ИП. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: за расчетный период с 2023 года: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2024) – 45842 руб.; за расчетный период 2024 года: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 31.05.2024)-(49500/12)*4+(49500/12/31)*16= 18629,03 руб.

ИП ФИО1 была обязана представить налоговую декларацию по ИДС за 3 квартал 2023 года по сроку не позднее 25.10.2023.

ИП ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 3 квартал 2023 года по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 26.10.2023 (peг. №). Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 60004 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 174 Кодекса уплата налога на добавленную стоимость за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 28-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, сумма НДС по итогам 3 квартала 2023 г. должна быть уплачена: 30.10.2023 сумма налога, подлежащая уплате, составила 20001 руб. (на дату представления первичной налоговой декларации 26.10.2023 срок оплаты не наступил); 28.11.2023 сумма налога, подлежащая уплате, составила 20001 руб. (на дату представления первичной налоговой декларации 26.10.2023 срок оплаты не наступил); 28.12.2023 сумма налога, подлежащая уплате, составила 20002 руб. (на дату представления первичной налоговой декларации 26.10.2023 срок оплаты не наступил).

За несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2023 года, ФИО1 была подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 250 рублей.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 01.02.2024, по сроку исполнения до 21.02.2024), которое получено налогоплательщиком 04.02.2024. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 19360,77 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб.;

штрафы за налог, правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 3 квартал 2023 в размере 250 руб.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 923,73 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. По состоянию на 16.04.2024 размер отрицательного садьдо по ЕНС составил 40673 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от 01.02.2024 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 16.04.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 40673 руб. Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 25.04.2024.

Предыдущее заявление № от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа подавалось Управлением в судебный участок № 2 Бессоновского района Пензенской области, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ № от 15.07.2024.

Поскольку вышеуказанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей № от 17.05.2024 и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от 01.02.2024, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления № от 23.12.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 10087,86 руб. подлежит исчислению судом в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении налогоплательщика, на основании которого 05.03.2025 Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.03.2025.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 12.09.2025.

Задолженность по налогам на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2023 год погашена в полном объеме платежным документом от 28.12.2024, от 16.04.2024, от 27.02.2025, от 26.03.2025.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 10087,86 руб., из которых:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 656,00 руб.

по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в сумме 1 827,00 руб.;

пени в сумме 6 345,50 руб., начисленные в период с 06.08.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 83 187,89 руб., состоящую из налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2023 год в сумме 18716,86 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб., за 2024 год в сумме 18629,03 руб.

- пени в сумме 1 259,36 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 23.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 85670,89 руб., состоящую из налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2023 год в сумме 18716,86 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб., за 2024 год в сумме 18629,03 руб.; из земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 656,00 руб.; из транспортному налогу физических лиц за 2023 год в сумме 1 827,00 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области заместитель руководителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца, поддержал иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Год выпуска 2020, Дата регистрации права 02.09.2022; Жилой дом, адрес: №, Площадь 96,8, Дата регистрации права с 15.02.2024; земли населенных пунктов, адрес: № Площадь 1500, Дата регистрации права 28.06.2018.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 НК РФ).

На территории Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области земельный налог введен с 01 января 2006 года Решением Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Пензенской области от 19.08.2005 №82 «Об установлении земельного налога на территории Бессоновского сельсовета» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст.396 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст.1 Закона РФ № 203-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 28.08.2023, № от 11.07.2024.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2022 по 16.05.2024 (ОГРНИП №), в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС составляет 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ ФИО1 в 2024 году были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 18629 руб. 03 коп. По сроку уплаты, предусмотренным законодательством, налогоплательщиком налог не уплачен.

ИП ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 3 квартал 2023 г. по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 26.10.2023 г. (peг. №). Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 60004 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 174 Кодекса уплата налога на добавленную стоимость за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, сумма НДС по итогам 3 квартала 2023 г. должна быть уплачена: 30.10.2023 сумма налога, подлежащая уплате, составила 20001 руб. (на дату представления первичной налоговой декларации 26.10.2023 срок оплаты не наступил).

28.11.2023 сумма налога, подлежащая уплате, составила 20001 руб. (на дату представления первичной налоговой декларации 26.10.2023 срок оплаты не наступил);

28.12.2023 сумма налога, подлежащая уплате, составила 20002 руб. (на дату представления первичной налоговой декларации 26.10.2023 срок оплаты не наступил).

ИП ФИО1 была обязана представить налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2023 г. по сроку не позднее 25.10.2023.

Фактически первичная налоговая декларация представлена по ТКС 26.10.2023. Нарушение срока представления декларации составляет 1 неполный месяц.

В нарушение п. 5 ст. 174 Кодекса ИП ФИО1 своевременно не представила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2023 года.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 Кодекса в виде взыскания штрафа в размере процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно: - несоразмерность деяния тяжести наказания.

Иных обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, не установлено.

Исходя из установленных смягчающих обстоятельств, налоговый орган применил в отношении ИП ФИО1 п. 3 ст. 114 НК РФ и уменьшил штрафные санкции в 4 раза по сравнению с размером, установленным п. 1. ст. 119 НК РФ за совершение налоговых правонарушений.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 1000 руб./4 = 250 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.04.2024 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. Возражения по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.04.2024 №, ФИО1 не представлены.

Решение вступило в законную силу, однако сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена в полном объеме.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

16.05.2024 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 16.05.2024 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 01.02.2024, по сроку исполнения до 21.02.2024). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 19360 руб. 77 коп.;

Требование № от 01.02.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 04.02.2024. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от 01.02.2024, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области 05.03.2025 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.03.2025.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 12.09.2025.

Настоящий иск подан в суд 08.08.2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно расчету налогового органа задолженность по налогам и пени по ЕНС, начисленная на общую сумму недоимки и подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 087,86 руб.

Обязанность по уплате обязательных платежей и пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, осуществляла предпринимательскую деятельность, своевременно не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 087,86 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогам и пени в сумме 10 087,86 руб., из которых: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 656,00 руб.; по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в сумме 1 827,00 руб.; пени в сумме 6 345,50 руб., начисленные в период с 06.08.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 83 187,89 руб., состоящую из налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2023 год в сумме 18716,86 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб., за 2024 год в сумме 18629,03 руб.; пени в сумме 1 259,36 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 23.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 85670,89 руб., состоящую из налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2023 год в сумме 18716,86 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб., за 2024 год в сумме 18629,03 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 656,00 руб.; из транспортного налога физических лиц за 2023 год в сумме 1 827,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>) зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.П. Ефимова