Решение по делу № 2А-560/2024 от 30.04.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц.

Дело №2а-84/2025 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Трехгорный

Трехгорный городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Мастяниной Д.А.

при секретаре судебного заседания Несовой М.Н.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-84/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 8 612 руб. 00 коп.;

- земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 1 115 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 2 345 руб. 00 коп.;

- пени в размере 3 479 руб. 98 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик на праве собственности имеет автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с 01.11.2014. В связи с владением указанным имуществом ответчику был начислен налог – в 2018 году – 2 340 руб. 00 коп., в 2019 году – 1 568 руб. 00 коп., в 2020 году – 1 568 руб. 00 коп., в 2021 году – 1 568 руб. 00 коп., в 2022 году – 1 568 руб. 00 коп.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> 25.05.2007. В связи с владением указанным имуществом ответчику начислен налог – за 2018 год – 202 руб. 00 коп., за 2019 год – 202 руб. 00 коп., за 2020 год – 202 руб. 00 коп., за 2021 год – 222 руб. 00 коп., за 2022 год – 287 руб. 00 коп.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника недвижимого имущества (какого – не указано), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физически лиц – за 2018 год – в размере 348 руб. 00 коп., за 2019 год – 430 руб. 00 коп., за 2020 год – 473 руб. 00 коп., за 2021 год – 521 руб. 00 коп., за 2022 год – 573 руб. 00 коп.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023: по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 137 руб. 40 коп., по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1 472 руб. 34 коп., по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 226 руб. 98 коп.

Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО1 представила заявление, в котором указала, что категорически несогласна с административным иском (л.д.49), поскольку административным истцом пропущены сроки исковой давности. Также ходатайствовала о применении положений ст.333 Гражданского кодекса Российской Федерации, при этом указала на отсутствие постоянной работы, гибель супруга, наличие несовершеннолетнего ребенка, систематически ухудшающаяся экономическая ситуация в стране.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном виде ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в заявлении.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Суд, заслушав выступления административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пеней в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Принимая во внимание, что обращение суд с требованием о взыскании недоимок в виде транспортного налога с физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, пени за период с 01.01.2021 по 01.01.2023 произведено истцом своевременно, а также то, что ответчиком не произведена оплата начисленных недоимок и пени, что следует из данных по налоговым обязательствам, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в указанной части и полагает, что административный иск в указанном объеме подлежит удовлетворению.

Оснований для удовлетворения иных требований административного истца не имеется.

Так, в силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб. 00 коп., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В рассматриваемой ситуации превышение отрицательного сальдо 3 000 руб. 00 коп. произошло в 2019 году. Из налогового уведомления № от 03.08.2020 следует, что срок уплаты недоимки установлен как «не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах» (л.д.18), то есть – 01.12.2020 в отношении самого раннего по уплате налога.

Срок направления требования в такой ситуации истекает 01.03.2021.

В рассматриваемой ситуации требование было направлено единовременно по всей сумме, заявленной ко взысканию – 23.07.2023, несмотря на то, что сумма недоимки на момент его направления уже составляла 14 779 руб. 56 коп.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

То есть – до 01.09.2021 в отношении оставшейся части требований.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной в иске недоимки датировано 17.01.2024.

Таким образом суд соглашается с доводами административного ответчика относительно пропуска административным истцом срока на обращение в суд.

Оснований для применения положений ст.333 Гражданского кодекса Российской Федерации в рамках рассмотрения требований о взыскании недоимки по налогам и сборам не имеется.

Вместе с тем судом при определении подлежащей взысканию пени также принимаются во внимание сроки, предусмотренные ст.70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению частично, то с ответчика в доход федерального бюджета на основании ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенной части требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 177, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 568 руб. 00 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 287 руб. 00 коп.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 573 руб. 00 коп.

- пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 458 руб. 72 коп.

В удовлетворении исковых требований в оставшейся части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Трехгорный городской суд.

Председательствующий: подпись Д.А. Мастянина

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025.

Председательствующий <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>