62RS0003-01-2022-002550-51
№ 2-238/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2023 года г. Рязань
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Скорой О.В.,
при секретаре Никишине М.О.,
с участием представителя ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком соответствующих налогов. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием сумм налогов, однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов с указанием числящейся за ним задолженности. Однако до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов, сумма задолженности им не погашена. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 683 руб. за 2019-2020гг.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020гг. в размере 11,38 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за 2019г. в размере 32,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.02.2021г., за 2018-2020 гг. в размере 222,49 руб. за период с 11.02.2020 г. по 28.12.2021г., с 03.12.2019г. по 19.02.2020г., за 2015-2018гг. в размере 66,48 руб. за период с 22.11.2018г по 05.01.2022г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 973 руб. за 2020г.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2020г. в размере 123,41руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за 2019-2020гг. в размере 2013,38 за период с 30.01.2020г. по 28.12.2021гг., за 2017-2018гг. в размере 2 764.96 за период с 21.02.2020 по 29.10.2020 и за период с 29.01.2020г. по 27.10.2021 гг.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18 016 руб. за 2020г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2020г. в размере 58,55руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г., за 2016-2020гг. в размере 6 105.24 руб. за период с 27.04.2020г. по 03.06.2021, с 29.01.2020г по 28.12.2021,с 29.01.2020 по 28.12.2021, с 29.01.2019 по 28.12.2021, с 31.01.2021 г. по 28.12.2021. с 15.12.2021 по 28.12.2021г.
В судебном заседании от представителя ответчика ФИО5 поступило заявление о признании исковых требований.
Судом разъяснены последствия признания иска, предусмотренные ч.3 ст.157 КАС РФ, а именно то, что в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Согласно ч.3, ч.5 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, при этом суд не принимает от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения, а именно: квартиры, адрес: 144010, Россия, <адрес>, г Электросталь, <адрес>, 3, 25, кадастровый №, площадь 72,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 18.05.2018г.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 390528, <адрес>,, <...> кадастровый №, площадь 1174,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, адрес: г Рязань, <адрес>, 1, 30, кадастровый №, площадь 102,8, дата регистрации права 06.02.2015г., здание строительного отдела и электроотделочной мастерской, адрес: 390528, <адрес>, пл. Советская, кадастровый №, площадь 419,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 03.04.2018г., квартиры, адрес: 390048, г Рязань,, <адрес>, 1, 2, кадастровый №, площадь 74, дата регистрации права 09.06.2018г., объекта незавершенного строительства, адрес: 390528, <адрес>, кадастровый №, площадь 1208,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. здание дома культуры, адрес: 390528. <адрес>, п Мурмино, <адрес>, кадастровый №, площадь 2005,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., здание детского комбината, адрес: <адрес>, р-н. Рязанский, <адрес>, кадастровый №, площадь 2206,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, р-н. Рязанский, <адрес>, Кадастровый №, площадь 133,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.
Согласно представленному административным истцом расчету сумма налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы составила 6683 руб., общая сумма налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. составила 37973 руб.
Указанный расчет проверен судом и признан математически верным, административным ответчиком оспорен не был. Следовательно, данная сумма подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности 5 земельных участков.
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из информации о зарегистрированных правах, представленных в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области находящейся в материалах дела и не оспаривалось представителем ответчика.
Обязанность по уплате земельного налога ответчик не исполнил.
В соответствии с вышеуказанными нормами истец исчислил земельный налог в сумме 18016 руб. за 2020 год.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО4 после начисления подлежащего уплате налога на имущество физических лиц, было направлено налоговое уведомление с указание срока оплаты, однако уведомление ФИО4 было оставлено без исполнения.
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО4 налог на имущество физических лиц, земельный налог в срок указанный в уведомлении не уплатила. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц, за несвоевременную уплату данного налога, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области ФИО4 начислены пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог, размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлено требование с указанием суммы задолженности по налогам и срока уплаты.
Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела требованием и списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов не исполнил.
В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением Мирового судьи судебного участка № 15 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 25.03.2022 г. отменен судебный приказ от 24.03.2022 г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, земельному налогу и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 12.07.2022 г. г., в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.
Таким образом, с ФИО4 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 74069,9 руб.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2422 руб. 10 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность з по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 683 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят три) руб. за 2019-2020гг.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020гг. в размере 11 (одиннадцать) руб. 38 коп. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за 2019г. в размере 32 (тридцать два) руб. 1 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.02.2021г., за 2018-2020 гг. в размере 222(двести двадцать два) руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.12.2021г., с 03.12.2019г. по 19.02.2020г., за 2015-2018гг. в размере 66 (шестьдесят шесть) руб. 48 коп. за период с 22.11.2018г по 05.01.2022г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 973(тридцать семь тысяч девятьсот семьдесят три) руб. за 2020г.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2020г. в размере 123 (сто двадцать три) руб. 41 коп. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за 2019-2020гг. в размере 2013(две тысячи тринадцать) руб. 38 коп. за период с 30.01.2020г. по 28.12.2021г., за 2017-2018гг. в размере 2 764 (две тысячи семьсот шестьдесят четыре ) руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с 29.01.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ гг.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18 016(восемнадцать тысяч шестнадцать) руб. за 2020г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2020г. в размере 58 (пятьдесят восемь) руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г., за 2016-2020гг. в размере 6 105 (шесть тысяч сто пять) руб. 24 коп. за период с 27.04.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ, с 29.01.2020г по ДД.ММ.ГГГГ,с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по 28.12.2021г.
Взыскать с ФИО4, зарегистрированной по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2422 (две тысячи четыреста двадцать два) руб. 10 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья О.В. Скорая