№а-134/2023

УИД 05RS0№-31

Решение

Именем Российской Федерации

6 марта 2023 года <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего - судьи Шамхаловой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование на общую сумму 75 357,15 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

– МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500, 320.00 л/с, государственные регистрационные знаки <***>, VIN:WDB1400501А327305, год выпуска 1996, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога за 2019 год (320 л/с х 105 руб) х12/12 =33 600 рублей;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е280, 204.00 л/с, государственные регистрационные знаки <***>, VIN:WDB2100631В173221, год выпуска 2000, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога за 2019 год (204 л/с х 50 руб) х12/12 =10 200 рублей;

-автомобиль грузовой марки PEUGEOT PARTNER, 90.00 л/с, государственные регистрационные знаки <***>, VIN:№, год выпуска 2009, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога за 2019 год (90 л/с х 14 руб) х12/12 =1 260 рублей;

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог в сумме 45 060 рублей, о чем было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 060 рублей административному ответчику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 440, 46 рублей.

Таким образом, подлежащая уплате ФИО1 за спорный период задолженность по транспортному налогу с учетом пени составляет 45 500, 46 рублей.

Из административного иска также следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

Согласно данным лицевого счета административного ответчика за спорный период числится задолженность по:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере - 9 188,23 рублей, пеня в размере – 25,07 рублей;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 23 553, 41 рублей, пеня в размере 60, 45 рублей.

Задолженность за спорный период по страховым взносам составляет налог в размере 32 741, 64 рубля, на который в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 85, 52 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Общая сумма задолженности по налогу и пени к нему, согласно требованиям об уплате налогов, за спорный период составляет 78 327, 62 рублей, из которых налог в сумме 77 801, 64 рубля, пеня в сумме 525, 98 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 78 327, 62 рубля.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по данному заявлению, судебными приставами с ФИО3 взыскана сумма в размере 2 970, 47 рублей.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 75 357,15 рублей, из которых налог составляет 74 996, 39 рублей, пеня – 360, 76 рублей. Указанная сумма до настоящего времени в бюджет не поступила.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени месте судебного заседания, на разбирательство дела не явился, своего представителя не направил, об уважительности причин неявки не сообщил. Ходатайств об отложении рассмотрения дела от истца не поступило.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, на разбирательство дела не явился, об уважительности неявки не сообщил. Ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступило.

Поскольку явка сторон не является обязательной, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему материалы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно вышеуказанных транспортных средств.

Согласно представленного административным истцом расчета налоговая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год составляла 45 060 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по оплате указанной задолженности в установленный срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом на указанную недоимку начислены пени в размере 440 рублей 46 копеек.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела также следует и судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и имел статус индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ регулируется порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Пунктом 5 вышеназванной статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения данного статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Из материалов дела следует, что за спорный период за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 188,23 рублей и пеня в размере 25,07 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23 553, 41 рублей, пеня в размере 60, 45 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности за спорный период по страховым взносам составляет 32 741, 64 рубля, пени - 85, 52 рублей.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки административный ответчик требование налогового органа не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РД недоимки по налогам на общую сумму 78 327, 62 рубля.

Определением и.о. мирового судьи судебного № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа в мировой суд за получением судебного приказа, суд исходит из того, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Приведенные разъяснения пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № подлежат применению в настоящем административном деле на основании ч. 6 ст. 15 КАС РФ, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 части первой НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящему делу налоговым органом административное исковое заявление, согласно оттиску штампа отделения почтовой связи на конверте, направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения процессуального срока на обращение с иском после отмены судебного приказа.

Судом на основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ также проверены основания для взыскания суммы задолженности по налогу, а также правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

На момент подачи административного иска обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ не прекращена, что подтверждается приложенными к настоящему заявлению документами.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ФИО1 суду не представлено, равно как и не представлено объективных данных, свидетельствующих о том, что он не является собственником указанного имущества в названный период, в связи с чем, с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> Республики Дагестан (паспорт серии 82 07 №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам в размере 74 996 рублей 39 копеек, пеню в размере 360 рублей 76 копеек. Всего взыскать 75 357 рублей (семьдесят пять тысяч триста пятьдесят семь) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.К. Шамхалова

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.