УИД № 50RS0016-01-2025-001061-06

Дело № 2а-1512/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Ходановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по МО к ФИО2 о взыскании недоимки, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным иском к ФИО2 взыскании недоимки, в обосновании заявленных требований указав, ФИО2 является действующим адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Обязательства по уплате налога не исполнены. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате взносов, налог и пени, штрафа. Требование не исполнено. МИФНС России № по МО обращалось к мировому судье судебного участка 89 Королевское судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен по возражениям должника.

МРИ ФНС № по МО просило взыскать с ФИО2 НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. пени до перехода на ЕНС <данные изъяты> коп., после перехода ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп.

Представитель административного истца МИФНС РФ № по МО в судебное заседание не явился, извещался.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о судебном заседании уведомлен, о чем в материалах дела имеется отчет об уведомлении, о судебном заседании. Письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направлял, о причинах неявки суду не сообщил.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Суд, изучив исковые требования, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (п.1 ст.31 ПК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Положением ст. 228 НК РФ определено, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением ФИО1 военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен ст.430 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО2 является действующим адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган представил декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по Декларации за год ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 рублей. Срок для предоставления сведения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган представил декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по Декларации за год ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 рублей. Срок для предоставления сведения до ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 был назначен штраф в общей сумме за два года в размере <данные изъяты> руб.

Указанное решение в виде наложенных штрафов административным ответчиком не исполнено и не обжаловано.

ФИО2 в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление (форма КНД 1165025). В налоговом уведомлении указаны сумма налога подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате взносов, налог и пени, штрафа.

В соответствии со ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой (декларации предусмотрено взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей).

Согласно положениям ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 228 НК РФ РФ сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Представитель истца в обосновании указал, в установленный законом срок ответчик сумму налога на доходы физических лиц оплатил не полностью.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов дела следует, изначально налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 89 Королевское судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен по возражениям должника.

Налоговым органов в силу ст. 46 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ., которым было определено взыскать с ФИО2 задолженность в сумме <данные изъяты> коп.

Также из представленных документов, установлено, что МИФНС России № в разный период времени выставляло налогоплательщику требования, в виду не оплату. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдачу судебного приказа. Мировым судьей в отношении ФИО2 выдавались судебные приказы, которые взыскателем предъявлялись для принудительного взыскания в Королевского ГОСП.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Административный истец в обосновании указано, что сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>., налог — <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, по ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., суммы пени в размере <данные изъяты> коп. Из карточки расчета с бюджетом (КРСБ) в сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. перешла сумма недоимки состоящие из транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.г., налога на доход по ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. - 2020ш., штраф.

Из представленных документов, в ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом меры принудительного взыскания в отношении ФИО2 последовательно применены и своевременно выставлена задолженность налогу на имущество, страховые взносы и др., о чем свидетельствуют представленное решение, копия судебного приказа, постановления о возбуждении исполнительных производств.

Представленный административным истцом расчет недоимки по пени, судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени в указанный период.

Ответчик возражений по представленному расчету пени не высказал, контррасчет не представил.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ N 2 по МО о взыскании НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2011г. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. пени до перехода на ЕНС <данные изъяты> коп., после перехода ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп.

В силу ст.114 КАС РФ, с ответчика в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) надлежит взыскать госпошлину в размере 8 452 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) зарегистрированного: <адрес>, <адрес> пользу МРИ ФНС РФ № по <адрес> НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. пени до перехода на ЕНС <данные изъяты> коп., после перехода ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) зарегистрированного: <адрес>, <адрес> госпошлину в пользу Управления Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Королевский городской суд в течение одного месяца, а лицами, участвующими в деле, но не присутствовавшими в судебном заседании, - в тот же срок со дня получения копии решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова