Решение по делу № 2А-11742/2024 от 27.02.2025

Дело № 2а-1251/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-011324-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 46,34руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 70,03руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 297,52руб.,

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 1 669,87руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 587,37руб.,

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 6 209,25руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,23руб.

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,13руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику были исчислены налоги, в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования о добровольной уплате налога и пени, которые в установленный срок также не исполнены. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов не исполнила. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка №144 в Советском районе г.Красноярска был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженности по налогам за 2021 год в сумме 653руб., пени в сумме 17 118,62руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогам и пени должником не погашена.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – ИФНС России по Советскому району г.Красноярска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик – ФИО1, представитель заинтересованного лица – ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщили.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения. Со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов, плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговым органом за расчетный период 2017 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590руб., за 2018 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 991,61руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 958,22руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке страховые взносы на ОМС за 2017 год не уплатила, в связи с чем, постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание страховых взносов в размере 4 590руб., пени в размере 458руб. за счет имущества ФИО1 на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании постановления налогового органа №, судебным приставом-исполнителем МОСП г.Кызыла по РОВИП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (на момент возникновения спорных правоотношений).

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положения абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, предусматривающего годичный срок для направления требования об уплате пени, действует с 23 декабря 2020 года, поскольку данная норма введена Федеральным законом N 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года.

То есть, требование об оплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год должно быть направлено в срок до (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ, как видно из материалов дела такое требование ФИО1 не направлялось, то есть налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, поскольку в результате ненаправления требования, своевременно - в срок до ДД.ММ.ГГГГ (период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд за выдачей судебного приказа, с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (следующий рабочий день после выставления требования) + 6 рабочих дней для получения требования + 8 рабочих дней для его исполнения), не было подано заявление о выдаче судебного приказа, не выдан сам судебный приказ, при этом, срок на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в данной части налоговым органом пропущен.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 297,52руб., не подлежит удовлетворению.

Также, что ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке страховые взносы на ОПС за 2017 год не уплатила, в связи с чем, постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание страховых взносов в размере 23 400руб., пени в размере 879,93руб. за счет имущества ФИО1 на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

То есть, требование об оплате пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год должно быть направлено в срок до (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ, как видно из материалов дела такое требование ФИО1 не направлялось, то есть налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, поскольку в результате ненаправления требования, своевременно - в срок до ДД.ММ.ГГГГ (период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд за выдачей судебного приказа, с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (следующий рабочий день после выставления требования) + 6 рабочих дней для получения требования + 8 рабочих дней для его исполнения), не было подано заявление о выдаче судебного приказа, не выдан сам судебный приказ, при этом, срок на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в данной части налоговым органом пропущен.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 587,37руб., не подлежит удовлетворению.

Также, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке страховые взносы на ОМС, страховые взносы на ОПС за 2018 год не уплатила, в связи с чем, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы спорные суммы задолженности.

Согласно ответу СОСП по Республике Тыва, на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании госпошлины, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества. В отношении ФИО1 исполнительного документа о взыскании недоимки по налогу на исполнение не поступал.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ ("Об исполнительном производстве", судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, срок на предъявление налоговым органом судебного приказа № к исполнению истек.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 6 209,25руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 1 669,87руб., не подлежат удовлетворению.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 сформированы налоговое уведомление в отношении находящихся у нее в собственности объектов налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен к уплате земельный налог за 2021 год в сумме 260руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 393руб., налоги предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налоги не уплатила, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога за 2021 в сумме 260руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 393руб., на общую сумму 21 342,52руб., пени в сумме 17 862,21руб.

Ко взысканию в настоящем иске заявлена сумма пени за неуплату земельного налога за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,23руб. и сумма пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,13руб.

По истечении установленного в требовании № срока, ввиду неуплаты налога и пеней за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №14 в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженности по налогам за 2021 год в сумме 653руб., пени в сумме 17 118,62руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности,

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1

недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 46,34руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 70,03руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,23руб.

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,13руб., подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 297,52руб.,

пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 587,37руб.,

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 6 209,25руб., отказать.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес>:

недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 46,34руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 70,03руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,23руб.

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,13руб., а всего 179,73руб.

пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 587,37руб.,

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 6 209,25руб., а всего 15764,01руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик