РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2443/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 04.12.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 315459,78 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 04.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66315,73 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 4072 рубля, по транспортному налогу в размере 7597 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 10494 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 32476 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 1784 рубля, пени в сумме 9892 рубля 73 копейки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 593, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 поступило в инспекцию 08.11.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на копии определения. МИФНС России № 23 по Самарской области предприняла все меры для своевременного получения судебного приказа (определения об отмене судебного приказа) и обращения в суд с административным исковым заявлением. Инспекция просит признать указанные обстоятельства уважительной причиной для восстановления пропущенного срока на обращение в районный суд с административным исковым заявлением.

В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4072 рубля, по транспортному налогу за 2019 год в размере 7597 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 10494 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 32476 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 1784 рубля, пени в сумме 9892 рубля 73 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2019-2022 год в связи с наличием объектов налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ 75207940 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 7325 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 36701345 в размере 8297 рублей, по ОКТМО 56655429 в размере 292 рубля, по ОКТМО 56701000 в размере 8826 рублей в срок до 01.12.2020;

№ 58624113 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 36701310 в размере 14015 рублей, по ОКТМО 36701345 в размере 3188,33 рублей в срок до 01.12.2021;

№ 6796070 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4072 рубля, земельного налога за 2021 год в размере 1622 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 36701310 в размере 30831 рубль, по ОКТМО 36701345 в размере 9540 рублей, налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15308 рублей в срок до 01.12.2022;

№ 75265234 от 15.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4072 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1784 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 36701345 в размере 10494 рубля, по ОКТМО 36701310 в размере 32476 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 38-46).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, на недоимку были начислены пени, в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование № 593 от 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 67304,25 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 5200 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 14671,70 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 9873,82 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 982 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 22911,33 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 44846 рублей, по земельному налогу в размере 1622 рубля, штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ, в размере 7800 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11808,26 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4395,43 рублей, пени в размере 29780,38 рублей в срок до 20.07.2023 (л.д. 18-19). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 16).

Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования № 593 от 25.05.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, выставление нового требования об уплате задолженности ст. 70 НК РФ не предусмотрено.

Согласно представленным пояснениям налогового органа взыскиваемые в рамках административного искового заявления пени были начислены за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021-2022 год, по транспортному налогу за 2018, 2019, 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2020-2022 год, ОКТМО 36701345 за 2018-2022 год, ОКТМО 56701000 за 2018-2019 год, ОКТМО 55655429 за 2016-2019 год.

При этом налоговым органом не представлено подтверждения взыскания в судебном порядке либо добровольной уплаты налогоплательщиком земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 год, налога на доходы физических лиц за 2020-2021 год, налога на имущество физических лиц за 2016-2021 год.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо на 01.01.2024 превысил 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 01.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 21.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 годы в размере 56423 рубля, пени в размере 9892 рубля 73 копейки. На момент обращения к мировому судье предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок не был пропущен налоговым органом.

21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № 2а-548/2024 о взыскании указанной задолженности.

27.05.2024 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04.12.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ был пропущен налоговым органом.

В административном иске налоговый орган указывает, что определение об отмене судебного приказа поступило в адрес налогового органа 08.11.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. В связи с этим административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

С данным доводом суд не может согласиться ввиду следующего.

Входящий номер и дата регистрации корреспонденции в налоговом органе не могут служить достоверным доказательством того, что копия определения мирового судьи была получена лишь 08.11.2024, поскольку они являются сведениями внутреннего документооборота налогового органа, отчет об отслеживании заказного почтового отправления суду не представлен.

При вышеизложенных обстоятельствах суд не может счесть уважительной причину пропуска срока на обращение в суд, следовательно, указанный срок восстановлению не подлежит.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что во взыскании налогов и начисленных на них пеней следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4072 рубля, по транспортному налогу за 2019 год в размере 7597 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 10494 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 32476 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 1784 рубля, пени в сумме 9892 рубля 73 копейки за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 - отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН № по транспортному налогу за 2022 год в размере 4072 рубля, по транспортному налогу за 2019 год в размере 7597 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 10494 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 32476 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 1784 рубля, пени в сумме 9892 рубля 73 копейки за период с 13.08.2023 по 11.12.2023.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.08.2025.

Судья: