Дело №2а-896/2025

УИД 69RS0037-02-2025-000676-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Задолженность в размере 1372,62 руб. образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1243,00 руб. за 2015-2018 гг.; пени в размере 129 руб. 62 коп. за периоды с 02.12.2016 по 08.07.2019; с 02.12.2016 по 27.03.2017, с 02.12.2017 по 21.11.2018, 04.12.2018 по 04.02.2019, с 03.12.2019 по 29.01.2020.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 28.03.2017 №6030, от 22.11.2018 № 38666, от 05.02.2019 № 31875, от 09.07.2019 № 89729, от 30.01.2020 № 17907, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, не погашена.

Мировым судьёй судебного участка №17 Тверской области 06.11.2024 УФНС России по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока.

На основании изложенного, УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 1243,00 руб., пени в размере 129 руб. 62 коп. за периоды с 02.12.2016 по 08.07.2019, с 02.12.2016 по 27.03.2017, с 02.12.2017 по 21.11.2018, с 04.12.2018 по 04.02.2019, с 03.12.2019 по 29.01.2020, всего задолженность на общую сумму 1372,62 руб. Одновременно УФНС России по Тверской области просит восстановить срок обращения в суд, пропущенный по уважительной причине в связи с необходимостью уточнения обязательств должника.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства. Судебная корреспонденция не получена ФИО2, вернулась в адрес суда невручённой. ФИО2 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

При указанных обстоятельствах неявка административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с. п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды 2015-2018 гг., поскольку на данный налоговый период являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве собственности 1/2, дата государственной регистрации права 26.07.2007, дата государственной регистрации перехода (прекращения) права 12.07.2019).

Данные обстоятельства подтверждаются данными Единого государственного реестра недвижимости. Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения, поэтому ФИО2 обязана уплатить налог на указанное имущество за 2015-2018 гг.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление №129512558 от 04.09.2016 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год (за квартиру с кадастровым номером №) в размере 458,00 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление №56022420 от 21.09.2017, содержащее расчёт налогов в совокупном размере на сумму 347,00 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 313,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению №54800417 от 29.08.2018 административному ответчику ФИО2 начислены налоги за 2017 год на общую сумму 1048,00 руб., в том числе налог на квартиру с кадастровым номером № в размере 344,00 руб. (с учётом произведённого перерасчёта по налоговому уведомлению №129512558 в сторону уменьшения (-250 руб.)).

Согласно налоговому уведомлению №46781657 от 25.07.2019 ФИО2 начислены налоги за 2018 год на общую сумму 1413,00 руб. в том числе налог на имущество в отношении квартиры с кадастровым номером № в размере 378,00 руб.

Расчёт налога проверен судом, произведён налоговым органом с учётом периода владения указанным имуществом и доли в праве.

В связи с неуплатой в адрес ФИО2 направлено требование №6030 по состоянию на 28.03.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 458,00 руб. за 2015 год, а также пени в размере 17,71 руб. Срок для исполнения требования установлен до 23.05.2017.

В дальнейшем ФИО2 также направлялось требование №38666 по состоянию на 22.11.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 313,00 руб. и земельному налогу в размере 34,00 руб. за 2016 год, а также пени на общую сумму 30,060 руб. Срок для исполнения требования установлен до 17.01.2019.

Согласно требованию №31875 по состоянию на 05.02.2019 за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 344,00 руб. и недоимка по земельному налога за 2017 год в размере 704,00 руб., начислены пени в размере 16,94 руб. Срок исполнения требования установлен до 26.03.2019.

Также в адрес ФИО2 направлялось требование №89729 по состоянию на 09.07.2019, согласно которому на недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу начислены пени на сумму 148,83 руб. Срок исполнения требования установлен до 05.11.2019.

Согласно требованию №17907 по состоянию на 30.01.2020 за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 378,00 руб. и недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1035,00 руб., начислены пени в размере 17,22 руб. Срок исполнения требования установлен до 24.03.2020.

В установленный срок ФИО2 недоимки по налогам и начисленные пени не оплачены, налоговые требования не исполнены, доказательств уплаты налоговой задолженности в заявленном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО2 не оплатила своевременно задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 1243,00 руб. и начисленные на недоимки пени в размере 129 руб. 62 коп. за периоды с 02.12.2016 по 08.07.2019, с 02.12.2016 по 27.03.2017, с 02.12.2017 по 21.11.2018, с 04.12.2018 по 04.02.2019, с 03.12.2019 по 29.01.2020.

В силу абзаца первого п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговым органом заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (до 01.01.2021), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (до 01.01.2021) (абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (до 01.01.2021), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней (требование №6030 по состоянию на 28.03.2017 со сроком исполнения до 23.05.2017), общая сумма налога и пеней не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока, то есть срок обращения истек 23.11.2020г.

Установлено, что УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №17 Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в 2024 году. Определением мирового судьи судебного участка №17 от 06.11.2024 в принятии заявления УФНС России по Тверской области отказано с указанием на то, что срок обращения к мировому судье истёк, поэтому требование не является бесспорным.

С учётом того, суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд пропущен. К мировому судье налоговый орган обратился в 2024 году, в районный суд в 2025 году, то есть с пропуском установленного срока для обращения.

Рассматривая ходатайство УФНС России по Тверской области о восстановлении срока обращения с настоящим административным иском, суд учитывает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения о возможности восстановления процессуального срока лицами, пропустившими установленный законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, содержатся в ч. 1 ст. 95 КАС РФ.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий, также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания налоговой недоимки, УФНС России по Тверской области в качестве уважительной причины его пропуска сослалась на необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика.

Однако такие доводы не могут свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока и объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Обращение УФНС России по Тверской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности также не может быть расценено судом в качестве уважительной причины пропуска срока подачи искового заявления, так как на момент подачи такого заявления бесспорность взыскания уже была утрачена заявителем в силу пропуска срока обращения в суд. При должном анализе сложившейся ситуации налоговый орган не был лишён возможности с целью взыскания спорной недоимки сразу обратиться в районный суд с административным исковым заявлением.

Поскольку достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу статей 46, 72, 75 КАС РФ обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Ввиду утраты возможности взыскания налога по причине пропуска срока, не подлежат взысканию пени, являющиеся способом исполнения обязательства по уплате налога.

Оценив предоставленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного иска, поскольку налоговый орган пропустил срок на обращение в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 1243,00 руб., пени в размере 129 руб. 62 коп. за периоды с 02.12.2016 по 08.07.2019, с 02.12.2016 по 27.03.2017, с 02.12.2017 по 21.11.2018, с 04.12.2018 по 04.02.2019, с 03.12.2019 по 29.01.2020 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2025 года.