Решение по делу № 2А-4-268/2023 от 25.10.2023

УИД 40RS0020-04-2023-000298-17

Дело № 2а-4-268/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 25 октября 2023 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

07 августа 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 25 ноября 2020 года ФИО2 исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности. При этом им не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в сумме 26545 руб.00 коп. (ОПС) и 5840 руб. 00 коп. (ОМС). Указанная задолженность оплачена 12 января 2022 года. На сумму недоимки были начислены пени – 2 284 руб. 71 коп. (ОПС) и 450 руб. 45 коп. (ОМС), которые уплачены частично - 531 руб. 87 коп. (ОПС) и 124 руб. 39 коп. (ОМС).

Кроме того, в налоговых периодах 2017 – 2018 гг. ФИО2 состоял на налоговом учете как собственник транспортного средства ВАЗ 2106 госномер В960СУ40, в связи с чем административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 -2018 годы, который в установленные сроки не уплачен. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлены требования от 24 января 2019 года №, от 24 июня 2019 года №, от 25 июня 2020 года № об уплате задолженности, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 27 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Кроме то, административный истец, указывает, что обязанность по уплате законно установленных налогов носит публично- правовой характер, обязанность по уплате налогов распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. С учетом изложенного, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2:

задолженность по пени, начисленным на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1752 руб. 84 коп;

задолженность по пени, начисленным на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 325 руб. 61 коп.,

задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 373 руб.00 коп и пени в сумме 19 руб.40 коп.,

задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 373 руб.00 коп и пени в сумме 15руб.14 коп.,

а всего в сумме 2 858 руб. 99 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов следует, что в период со 12 апреля 2006 года по 25 ноября 2020 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов.

В период осуществления ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год, налоговым органом в адрес административного ответчика – индивидуального предпринимателя было выставлено требование:

№ от 24 января 2019 года со сроком исполнения - до 13 февраля 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. 00 коп. и пени в сумме 2284 руб. 71 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. 00 коп. и пени в сумме 450 руб. 45 коп., а всего на сумму 35120 руб.16 коп.

Порядок взыскания налогов, сборов с индивидуальных предпринимателей регламентирован статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации /в редакции, действовавшей на дату соответствующих правоотношений/.

Согласно п. 7 ст. 46, п.1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из представленных материалов следует, что вышеуказанный порядок взыскания задолженности к ФИО2 не применялся.

По смыслу ч.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 обязан был уплатить задолженность по страховым взносам не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе - то есть не позднее 10 декабря 2020 года. После указанной даты задолженность по обязательным платежам подлежала взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок ее взыскания с физических лиц.

Помимо вышеизложенного, согласно представленных материалов, административному ответчику в налоговых периодах 2017 - 2018 гг. на праве собственности принадлежало транспортное средство ВАЗ2106 госномер В960СУ40, в связи с чем был начислен транспортный налог.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

№ от 08.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 373 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018 года;

№ от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 373 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 02.12.2019 года.

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика – физического лица требований об уплате налогов и пени:

№ от 24 июня 2019 года со сроком исполнения – до 03 сентября 2019 года об уплате недоимки за 2017 год по транспортному налогу и пени на общую сумму 392 руб. 40 коп.;

№ от 25 июня 2020 года со сроком исполнения – до 16 ноября 2020 года об уплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу и пени на общую сумму 388 руб. 14 коп.

Данные требования не исполнены.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку требование о взыскании задолженности в судебном порядке предъявлено к физическому лицу, к спорным правоотношениям следует применять ст. 48 и п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано выше с учетом положений п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пени должна была быть исполнена ФИО2 не позднее 10 декабря 2020 года – т.е. не позднее 15 календарных дней с даты прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

Ввиду неисполнения данной обязанности общая сумма задолженности ФИО2, как физического лица, по обязательным платежам в связи с неуплатой в срок до 10 декабря 2020 года страховых взносов и пени, а также неисполнением требований № от 24 июня 2019 года и № от 25 июня 2020 года, с 11 декабря 2020 года превысила 3 000 рублей.

Таким образом, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок обращения с заявлением о принудительном взыскании с ФИО2 – физического лица образовавшейся задолженности на общую сумму 35900 руб. 07 коп. подлежит исчислению с 11 декабря 2020 года и данный срок истек 11 июня 2021 года.

Указывая на неисполнение административным ответчиком вышеуказанных требований № от 24 января 2019 года, № от 24 июня 2019 года и № от 25 июня 2020 года, 27 декабря 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО2 задолженности в связи с неисполнением указанных требований.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 27 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления от 27 декабря 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 2858 руб. 99 коп. в связи с неисполнением требований № от 24 января 2019 года, № от 24 июня 2019 года и № от 25 июня 2020 года ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям. Период пропуска срока является значительным.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судом может быть восстановлен срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине.

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительный период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований № от 24 января 2019 года, № от 24 июня 2019 года и № от 25 июня 2020 года. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01 августа 2023 года с нарушением срока, установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – шесть месяцев с даты вынесения мировым судом определения об отказе в выдаче судебного приказа. Данный срок истек 27 июня 2023 года. Объективных уважительных причин, обосновывающих уважительность пропуска срока по делу не также установлено.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени в связи неуплатой страховых взносов за 2108 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 24 января 2019 года, а также о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017- 2018 годы и пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.В. Журкова