Дело № 2а-1436/25

25RS0002-01-2025-001724-63

Мотивированное решение

изготовлено 22.04.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года <...>. ФИО1, 23А

Фрунзенский районный суд г.Владивостока в составе председательствующего судьи О.О.Ясинской, при помощнике <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов, налога на имущество, которые <ФИО>2 своевременно не были оплачены. Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить: обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве едином налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налогового Кодекса РФ. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -383 106.46 руб. В связи с неоплатой налога, в соответствии ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Задолженность не оплачена. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета отрицательное сальдо в размере 12 222,02 руб. пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания дела уведомлены надлежаще. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных требований.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено пункте 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ.

В силу абз.4 п.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В судебном заседании установлено, что <ФИО>2 является адвокатом с 10.03.2010г.

Налогоплательщиком 02.05.2024г представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2023 г, в которой заявлена сумма налога к уплате 26 617 руб. по сроку уплаты <дата>.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ налог по итогам года уплачивается не позднее 15 июля следующего года.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании

ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата> на общую сумму 282108,05 руб., со сроком уплаты до 15.06.2023г.

Пени на дату выставления требования <номер> от 16.05.2023г. – 64890,52 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности в установленные законодательством сроки по налогам налогоплательщику исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

Общая сумма пени, заявленной ко взысканию составляет 12 222,02 руб., которая складывается из показателей:

Сумма пени с <дата> по <дата> в размере 12 317,56 руб. исчислена из суммы указанной выше недоимки. Согласно расчета налоговым органом уменьшен размер пени <дата> в сумме 95,54 руб.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение <номер> от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока, с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа от 05.08.2024г на сумму 38839,02 руб. (срок подачи заявления соблюден - до 01.07.2025г).

<дата> налогоплательщиком погашена сумма налога на доходы физических лиц в размере 26 617 руб.

<дата> мировым судьей судебный участок № 27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> от <дата>.

Сумма задолженности в размере 12 222,02 руб. не оплачена налогоплательщиком по настоящее время, доказательств обратного не представлено.

Поскольку расчет размера задолженности административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты, административным ответчиком не представлено, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности и приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с <ФИО>2 задолженности в сумме 12 222,02 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2 <дата> г.р. уроженки <адрес> в доход бюджета отрицательное сальдо в размере 12 222,02 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с <ФИО>2 <дата> г.р. уроженки <адрес> государственную пошлину в бюджет Владивостокского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья О.О.Ясинская