Дело № 2А-412/2025

УИД 77RS0016-02-2025-002444-79

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2025 года город Москва

Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Коваль Ю.Н., при секретаре Манукян М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-412/2025 по административному иску ИФНС № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указывая в обоснование требований, что административный ответчик как налогоплательщик, обязанность по своевременной оплате установленных налогов, не исполнил, в связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога в размере 42 029 рублей за 2015-2021 год, земельного налога в размере 4 548 рублей за 2022 год, налог на имущество в размере 228 392 рублей 95 копеек за 2014-2021 год, налог на имущество в размере 58 847 рублей за 2022 год, а также пени в размере 119 663 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца ФИО2 явился, требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещался.

Представитель административного ответчика-Добрынин П.А. явился, возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2)квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года N 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, при рассмотрении судом дел о взыскании недоимки по налогам и сборам подлежит проверке соблюдение налоговым органом как срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срока подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Под уважительными причинами, должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в ИФНС № 2 по г. Москве в качестве налогоплательщика.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

-земельного участка с кадастровым номером 50:08:0040405:27, расположенного по адресу: Московская область, Истринский р-н, г. Дедовск, <...>;

-жилого дома с кадастровым номером 50:110000000:46935, расположенного по адресу: Московская область, Истринский р-н, г. Дедовск, <...>;

-квартиры с кадастровым номером 77:01:0001030:1902, расположенной по адресу: <...>;

-комнаты с кадастровым номером 77:01:0001039:1617, расположенной по адресу: <...>, комн. 3, 4;

-квартиры с кадастровым номером: 7701:0001039:1616, расположенной по адресу: <...>;

В соответствии с представленными сведениями о зарегистрированных объектах имущества на праве собственности за административным ответчиком, налоговым органом были исчислены налоги и в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 127308614 от 12.08.2023 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год в размере 63 395 рублей не позднее 01.12.2023 года, № 60548268 от 08.09.2016 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 27 883 рублей, № 48854519 от 19.08.2018 о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 47 786 рублей не позднее 03.12.2018 года, № 157090748 от 21.09.2017 года о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 75 977 рублей, № 61002655 от 01.09.2020 года о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 48 641 рубля. № 46593951 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 57 631 рубля, № 69021193 от 26.09.2019 о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 47 514 рублей.

Требованием № 1003 было сообщено о наличии задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в размере 326 157 рублей 03 копеек, а также пени в размере 96 040 рублей 78 копеек.

Как указывает административный истец, поскольку в установленный срок требование ответчиком в полном объеме исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 451 Мещанского района г. Москвы вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС № 2 по г. Москве о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 387 485 рублей 34 копеек.

Впоследствии указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 451 Мещанского района г. Москвы в связи с поступившими возражениями должника.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве обратилась в Мещанский районный суд города Москвы с настоящим административным исковым заявлением.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных на указанную дату обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формировалось на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данным законом, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Письмом ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ доведен порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания, в том числе выявленной на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности.

Таким образом, задолженность с истекшим сроком взыскания не подлежит включению в сальдо ЕНС, а в случае, если она была учтена при формировании сальдо ЕНС, должна быть исключена на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС.

Как усматривается из материалов дела дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 года в сумме 410 456 рублей 12 копеек из которых 84 299 рублей 09 копеек пени.

Вместе с тем налоговым органом не представлено сведений, применение до 01.01.2023 предусмотренных Кодексом мер принудительного взыскания в отношении задолженности образовавшейся в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год.

При разрешении заявленных требований, учитывая, что у административного истца отсутствовали основания для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности образовавшейся в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, суд приходит к выводу о необходимости в указанной части требований отказать.

При этом суд полагает необходимым требования инспекции о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по уплате земельного налога в размере 2022 год в размере 4 548 рублей, а также задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 112 344 рублей, восстановив срок для обращения с настоящим административным иском. Доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств представлено не было.

При этом оснований для взыскания пени суд также не усматривает, ввиду не предоставления доказательств, подтверждающих обоснованность расчета суммы начисленных пеней и период образования просрочки, в связи с чем у суда отсутствует возможность проверить правомерность расчета пеней.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет города Москвы в размере 4 494 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС № 2 по г. Москве к ИФНС № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени о взыскании налоговой задолженности, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по г. Москве задолженность по уплате земельного налога в размере 4 548 рублей за 2022 г.г., налога на имущество физических лиц в размере 112 344 рублей за 2021-2022 г.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета г. Москвы госпошлину в размере 4 494 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2025 года.

Судья Ю.Н. Коваль