Решение по делу № 2А-129/2023 от 25.01.2023 | Дербентский городской суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-129/2023

УИД 05RS0012-01-2022-006904-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 25 января 2023 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гаджиева Д.А., при секретаре судебного заседания Касумовой Ф.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018г., 2020 г.,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> (далее ФНС) с учетом уточненных административных требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018, 2020 года:

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 170.4 рублей за 2020;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1337.92 рублей за 2018-2020 года

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 30374 рублей, за 2020г., пеня в размере 5024 рублей 56 копеек - за 2014-2016 года;

на общую сумму: 36906.88 рублей.

В обоснование административного иска начальник МРИ ФНС России <номер изъят> по РД ФИО3 ссылается на то, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика смоментавозникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 ИНН <номер изъят> является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- Комнаты, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, 5, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 43.2 кв.м., Дата регистрации права 03.12.2006г., Кадастровая стоимость 273 126 руб.

расчет налога за 2020 год - (273 126 руб. х 0,10%) = 241 руб.

- Магазин, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., Дербент г. X. ФИО2 ул.11, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 30.2 кв.м., Дата регистрации права 29.09.2009г., Кадастровая стоимость 524 690 руб.

расчет налога за 2020 год - (524 690 руб. х 0,50%) = 1 049 руб.

- Земельный участок, адрес: 368600, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, Стимул, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 55 кв. м., Дата регистрации права 29.05.2009г., Кадастровая стоимость 397 379 руб.

расчет налога за 2018 год - (397 379 руб. х 0,30%) = 1 192 руб.

расчет налога за 2020 год - (397 379 руб. х 0,25%) = 993 руб.

- Земельный участок, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., Дербент <...> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 40 кв.м., Дата регистрации права 11.09.2009г., Кадастровая стоимость 256 943 руб.

расчет налога за 2018 год - (256 943 руб. х 1,20%) = 2 312 руб.

расчет налога за 2020 год - (184 066 руб. х 1,10%) = 2 025 руб.

- Земельный участок, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан, Респ., Дербент <...> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 200 кв.м., Дата регистрации права 06.09.2010г., Кадастровая стоимость 920 330 руб.

расчет налога за 2020 год - (920 330 руб. х 1,10%) = 10 124 руб.

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:2766 БЕЗ МОДЕЛИ, <номер изъят>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 03.12.2019г., мощность двигателя 98.20 л/с

расчет налога за 2020 год - (98.20 л/с х 14.00 руб.) = 1 375 руб.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: <номер изъят>, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 23.10.2018г., Дата утраты права 21.05.2021г., мощность двигателя 367.00 л/с

расчет налога за 2020 год - (367.00 л/с х 105.00 руб.) = 38 535 руб.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: И4752ДА, Марка/Модель: ВАЗ 2107, VIN: Год гвыпуска 1988, Дата регистрации права 02.02.1994г., мощность двигателя 58.00 л/срасчет налога за 2020 год - (58.00 л/с х 8.00 руб.) = 464 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налог(и) не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> об уплате налога и пени, в котором сообщалосьо наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ)

Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД направлено в мировой суд судебный участок <номер изъят> <адрес изъят> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу(ам). Судебный приказ от 31.05.2022г. отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела о взыскании налогов в размере 36906 руб. 88 коп. без их участия, административный иск поддерживают в полном объеме, просят удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, а потому, суд считает возможным рассмотреть дело без его участия.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> подлежащими удовлетворению.

Так, в силу ч.1 ст.286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в уста-новленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. (п.1 ст.48 НК РФ)

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 ст.23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Республики Дагестан введен Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N39 "О транспортном налоге", которым определены ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, чтоадминистративному ответчику ФИО1, по учетным данным регистрирующего органа принадлежит нижеследующее имущество:

расчет налога за 2020 год - (273 126 руб. х 0,10%) = 241 руб.

- Магазин, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., Дербент г. X. ФИО2 ул.11, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 30.2кв.м., Дата регистрации права 29.09.2009г., Кадастровая стоимость 524 690 руб.

расчет налога за 2020 год - (524 690 руб. х 0,50%) = 1 049 руб.

- Земельный участок, адрес: 368600, РОССИЯ, Дагестан Респ., г Дербент, Стимул, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 55 кв.м., Дата регистрации права 29.05.2009г., Кадастровая стоимость 397 379 руб.

расчет налога за 2018 год - (397 379 руб. х 0,30%) = 1 192 руб.

расчет налога за 2020 год - (397 379 руб. х 0,25%) = 993 руб.

- Земельный участок, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., Дербент <...> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 40кв.м., Дата регистрации права 11.09.2009г., Кадастровая стоимость 256 943 руб.

расчет налога за 2018 год - (256 943 руб. х 1,20%) = 2 312 руб.

расчет налога за 2020 год - (184 066 руб. х 1,10%) = 2 025 руб.

- Земельный участок, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан, Респ., Дербент <...> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 200кв.м., Дата регистрации права 06.09.2010г., Кадастровая стоимость 920 330 руб.

расчет налога за 2020 год - (920 330 руб. х 1,10%) = 10 124 руб.

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят> Марка/Модель:2766 БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: <***>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 03.12.2019г., мощность двигателя 98.20 л/с, расчет налога за 2020 год - (98.20 л/с х 14.00 руб.) = 1 375 руб.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX570, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 23.10.2018г., Дата утраты права 21.05.2021г., мощность двигателя 367.00 л/с

расчет налога за 2020 год - (367.00 л/с х 105.00 руб.) = 38 535 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. К административному исковому заявлению административным истцом приложен расчет сумм пени, который суд признает верным.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование <номер изъят> об уплате налога и пени по состояниюна03.07.2020г. в срок до 24 ноября 2020г.; требования <номер изъят> об уплате налога и пени по состоянию на 06.09.2021г., в срок до ДД.ММ.ГГГГг.; требование <номер изъят> об уплате налога и пени по состоянии на 17 декабря 2021г., в срок до 09 февраля 2022 г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполненияналогоплательщиком-физический лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Ввиду неисполнения административным ответчиком данного требования, МРИ ФНС <номер изъят> по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> РД, рассмотрев которое, мировой судья вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в указанном выше размере. Однако судебный приказ, в связи с представленными административным ответчиком возражениями, на основании определения мирового судьи судебного участка <номер изъят> <адрес изъят>, РД от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, чтотребование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление подано в Дербентский городской суд 11 октября 2022г., таким образом, обращение ФНС в суд с административным иском последовало в пределах установленного законом срока обращения в суд.

В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако, в данном случае административным ответчиком эта обязанность добровольно не исполнена.

Учитывая изложенное, оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Так, в силу п.1 ст.333.17 НК РФ, плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> удовлетворены, то с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «<адрес изъят>» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 1307 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцас.Кассагу, <адрес изъят>, Дагестанской АССР,проживающего по адресу: <адрес изъят>,5, (ИНН <номер изъят>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> денежные средства в виде недоимки за 2018г., 2020 г.:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 30374 рубля, за 2020г., пеня в размере 5024 рубля 56 копеек - за 2014-2016 года;

всего на общую сумму: 36906 (тридцать шесть тысяч девятьсот шесть) рублей 88 (восемьдесят восемь) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят> Республики Дагестан, проживающего по адресу: <адрес изъят>,5, (ИНН <номер изъят>), в доход местного бюджета городского округа «<адрес изъят>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 1307 (одна тысяча триста семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена 25 января 2023г.

Решение в окончательной форме составлено 03 февраля 2023г.

Судья Гаджиев Д.А.