Дело № 10RS0011-01-2023-004533-38 (2а-3891/2023)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1 По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение <данные изъяты> от 12.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122, п.1 ст.119 НК РФ, доначислен налог на доходы физических лиц. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование, которым предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год <данные изъяты> рублей, пени на эту сумму за период 16.07.2021 по 12.05.2022 в размере <данные изъяты> рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ <данные изъяты> рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования иска поддержала по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом. Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании против иска возражал, пояснил, что для исчисления налога на доходы налоговым органом не были учтены фактические расходы, понесенные ФИО1 на строительство реализованных объектов недвижимости.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, материалы дела <данные изъяты> суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Исходя из положений пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса..

Как следует из материалов дела и установлено судом, 17.11.2021 ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По данным декларации налогоплательщиком был получен доход от продажи:

1. Автономного жилого блока жилого дома, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>.

2. Земельного участка, кадастровый номер <данные изъяты>

3. Автономного жилого блока жилого дома, кадастровый номер <данные изъяты>

4. Земельного участка, кадастровый номер <данные изъяты>

Всего доходы от продажи недвижимого имущества указаны в декларации на сумму <данные изъяты> руб.

По доходам от продажи автономных жилых блоков жилого дома, налогоплательщик заявил уменьшение налоговой базы, на сумму произведенных расходов, связанных со строительством вышеуказанных автономных жилых блоков в размере <данные изъяты> руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере <данные изъяты> руб. Также в декларации налогоплательщиком указан доход (заработная плата), полученный у налогового агента <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., налоговым агентом предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей в размере <данные изъяты> руб., сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц составила <данные изъяты> руб.

Одновременно с налоговой декларацией ФИО1 представлен Отчет <данные изъяты> от 21.04.2021 года о рыночной стоимости строительства указанных объектов недвижимости, выполненный <данные изъяты> Данный отчет был выполнен по заказу ответчика в связи с тем, что им были понесены фактические расходы на строительство объектов недвижимости, однако документов, подтверждающих затраты у него не сохранилось.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 883 от 12.05.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), п. 1 ст.119 НК РФ, доначислен налог на доходы физических лиц, начислены пени.

Основанием для отказа в предоставлении вычета в размере <данные изъяты> руб. явилось то обстоятельство, что документы, подтверждающие произведенные расходы на строительство автономных жилых блоков налогоплательщиком не представлены.

Действительно, исходя из содержания пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пунктом 1 части 2 указанной нормы налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 части 2 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ, в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы: расходы на разработку проектной и сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень документов, который должен представить налогоплательщик в налоговый орган для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, в том числе: документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В адрес налогоплательщика направлено требование <данные изъяты> о предоставлении документов (информации), внесении изменений в декларацию от 17.11.2021. Документы налогоплательщиком не представлены.

В соответствии с письмом Минфина РФ от 15 июля 2013 года N имущественный налоговый вычет предоставляется исходя из реально понесенных расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а не из стоимости построенного или приобретенного жилья, которая может значительно отличаться от фактических затрат налогоплательщика.

В ходе камеральной налоговой проверки декларации за 2020 года налоговым органом отказано в подтверждении произведенных расходов на строительство автономных жилых блоков жилого дома на сумму <данные изъяты> руб., ввиду отсутствия подтверждающих расходы документов.

Таким образом, с учетом налогового вычета на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб.

Срок представления декларации за 2020 год истек 30.04.2021 года, срок уплаты налога 15.07.2021 года.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Размер штрафа по ст.119 НК РФ, произведенный расчетным путем, составляет <данные изъяты>

Размер штрафа по ст.122 НК РФ, произведенный расчетным путем, составляет <данные изъяты>

Решением налогового органа от 12.05.2022 № 883 ФИО1 доначислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 года в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., а также налогоплательщик был привлечен к ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Решение было обжаловано в МИФНС по СЗФО, однако жалоба оставлена удовлетворения.

Учитывая, что в установленный срок ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации о доходах за 2020 год (декларация подана 17.11.2021, т.е. за сроком, установленным законодательством - 15.07.2021), то у налогового органа имелись основания для привлечения его к налоговой ответственности и назначению в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации штрафа, который был снижен с учетом установленных налоговых обстоятельств, оснований для уменьшения суммы штрафов или освобождения от налоговой ответственности не имеется.

Факт несвоевременной подачи в налоговый орган декларации о доходах за 2020 год был подтвержден при рассмотрении настоящего административного дела и не оспорен сторонами.

Сумма штрафа ответчиком уплачена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате обязательных платежей <данные изъяты> от 05.07.2022 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также суммы штрафа и пени в срок до 15.08.2022.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год <данные изъяты> рублей, пени на эту сумму за период 16.07.2021 по 12.05.2022 в размере <данные изъяты> рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ <данные изъяты> рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ <данные изъяты> рублей.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

21.09.2022 мировым судьей судебного участка №10 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 18.10.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 18.04.2023, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход бюджета обязательные платежи по налогу на доходы физических лиц за 2020 год <данные изъяты> рублей, пени на эту сумму за период 16.07.2021 по 12.05.2022 в размере <данные изъяты> рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ <данные изъяты> рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2023 года