Решение по делу № 2А-6201/2024 от 27.03.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-822/2025

22RS0068-01-2024-009426-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1820,81 руб., за 2021 год – 2460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 478,71 руб., за 2020 год – 22,35 руб., за 2021 год – 8088 руб., а также пеню в размере 4842,33 руб., всего на общую сумму 17712,20 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком вышеназванных налогов, между тем, налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требования об уплате налогов и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 20 руб.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в 2020-2021 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство «Хундай Крета», государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 123 л.с., право зарегистрировано с 15 марта 2017 года.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1, составил 2460 руб. за каждый год исходя из следующего расчета: 123 л.с. (мощность двигателя) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения).

В административном исковом заявлении к взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1820,81 руб. в связи с частичной оплатой 27 марта 2024 года, а также за 2021 год – 2460 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2020 года установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составили 0,3 процента в отношении квартир (подпункт 1 пункта 2).

В момент исчисления налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении ФИО1 на территории Алтайского края налоговые ставки в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлены не были.

Такие ставки установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», вступившим в силу с 01 января 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент исчисления налога на имущество за 2019 год, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В связи с изложенным, по данному спору применительно к налоговому периоду 2019 года подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 0,1 % от налоговой базы.

Как следует из материалов дела, в 2019-2021 годах ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ...., р....., кадастровый №, площадью 98,8 кв.м, кадастровая стоимость имущества по состоянию на 01 января 2019 года составляла 2278742,96 руб., на 01 января 2020 года и на 01 января 2021 года – 3595311,25 руб.

Соответственно сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, за 2019 год составит 1817 руб. = (2278742,96 руб. – (2278742,96 руб. / 98,8 кв.м х 20 кв.м)) х 1 (доля в праве собственности) х 0,1 % (налоговая ставка).

В письме ФНС от 24 апреля 2017 года № БС-4-21/7763@ разъяснено, что в показателе Н2 должна учитываться соответствующая сумма налога, приходящаяся на объект налогообложения, которая ранее отражалась к уплате в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику за соответствующий налоговый период.

Согласно налоговому уведомлению № 9058729 от 03 августа 2020 года, при расчете налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости за 2019 год изначально налоговым органом применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости в сумме 9962 руб.

Перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости исходя из кадастровой стоимости имущества в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П был произведен налоговым органом уже в последующем.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что в данном случае последним налоговым периодом, в котором в отношении спорного объекта применялся порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта, является 2019 год.

В этой связи сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, за 2020 год и 2021 год составит 8603 руб. = (3595311,25 руб. – (3595311,25 руб. / 98,8 кв.м х 20 кв.м)) х 1 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка).

Между тем, налоговым органом сумма налога исчислена в меньшем размере, а именно 1721 руб. за 2020 год, 7957 руб. – за 2021 год, в связи с чем суд исходит из расчета налоговой инспекции.

Кроме того, в 2021 году ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/2 долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...., р....., кадастровый №, площадью 47,2 кв.м, кадастровая стоимость имущества по состоянию на 01 января 2021 года составляла 1516128,66 руб.

Соответственно сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, за 2021 год составит.:

Н1: 1311 руб. = (1516128,66 руб. – (1516128,66 руб. / 47,2 кв.м х 20 кв.м)) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка);

Н2: 0 руб.;

налог: 131 руб. = ((1311 руб. – 0 руб.) х 0,4 (коэффициент к периоду) + 0 руб.) х 3/12 (количество месяцев владения).

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 478,71 руб., за 2020 год – 22,35 руб. в связи с частичной оплатой, а также за 2021 год – 8088 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление по налогам за 2019 год от 03 августа 2020 года № 9058729 с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года направлено ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от № 286822 от 21 сентября 2020 года, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ.

В налоговом уведомлении № 84534767 от 17 ноября 2020 года произведен перерасчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Налоговое уведомление по налогам за 2020 год от 01 сентября 2021 года № 39216217 с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года направлено ФИО5 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от № 446868 от 26 сентября 2021 года, сведениями АИС Налог-3.

Налоговое уведомление по налогам за 2021 год от 01 сентября 2022 года № 16689309 с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от № 540420 от 22 сентября 2022 года, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ.

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговых уведомлениях и списках заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика в момент направления уведомлений, что подтверждается адресной справкой.

В установленный срок ФИО1 не произвела уплату налогов, в связи с чем в ее адрес направлены требование об уплате налога № 142380 по состоянию на 17 декабря 2022 года, срок оплаты недоимки установлен до 31 января 2022 года (сумма задолженности по налогам указана 5998 руб., по пене – 22,48 руб.), а также требование об уплате налога № 100226 по состоянию на 16 декабря 2022 года, срок оплаты недоимки установлен до 01 февраля 2023 года.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ, списком заказных писем от № 502232 от 23 декабря 2021 года скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье –сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Недоимка по заявленным к взысканию налогам у административного ответчика превысила 10000 рублей 02 декабря 2022 года.

Поскольку задолженность в полном объеме погашена не была, срок ее взыскания не истек, ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на 24 июля 2023 года со сроком уплаты 12 сентября 2023 года.

В установленный срок оплата налога в полном объеме административным ответчиком не произведена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

08 февраля 2024 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г.Барнаула от 21 февраля 2024 года определением того же мирового судьи от 13 марта 2024 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 13 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Между тем, административным ответчиком оспаривается наличие задолженности, заявленной к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Административным ответчиком представлены чеки по операции ПАО «Сбербанк» от 28 ноября 2023 года на сумму 2460 руб. и 131 руб.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты имущественных налогов, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, уплаченные ФИО1 суммы правомерно были учтены налоговым органом как единый налоговый платеж и распределены в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом из материалов дела следует, что налоговым органом 28 ноября 2023 года в счет уплаты транспортного налога за 2018 год зачтено 430 руб., в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – 907 руб.

Судом установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 13 октября 2021 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 4100 руб., пеня за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года – 50,84 руб., выдан исполнительный лист ФС 034538162. На основании данного листа с ФИО2 взыскано 23 декабря 2021 года 219,18 руб., 24 декабря 2021 года – 544,68 руб., 29,32 руб., 1365,50 руб., 2164 руб., 322 руб., 25 декабря 2021 года – 323,28 руб., 155,72 руб., 28 декабря 2021 года – 222,89 руб., всего – 5346,57 руб., что свидетельствует об отсутствии задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год в сумме 430 руб. по состоянию на 28 ноября 2023 года, в связи с чем данные денежные средства подлежат зачету в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4842,33 руб. за период по 20 ноября 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного административным истцом расчета усматривается, что к взысканию заявлена пеня по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год оплачен 15 мая 2019 года, недоимка по пене составляет 1340,91 руб.; транспортный налог за 2016 год оплачен 04 июня 2019 года, недоимка по пене составляет 184,32 руб.; транспортный налог за 2017 год оплачен 05 декабря 2019 года, недоимка по пене составляет 408,54 руб.

При этом налог на имущество физических лиц в за 2018 год в сумме 907 руб. подлежал уплате на позднее 25 февраля 2020 года.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент образования недоимки по вышеназванным сумма пени и налога на имущество физических лиц).

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В этой связи, срок на обращение в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки ответчиком исполнения направленных с нарушением установленных законом сроков требований, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования с момента выявления недоимки (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (6 дней), срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (8 дней), а также срока, установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (в течение шести месяцев).

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Задолженность ФИО1, включающая в себя пеню по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пеню по транспортному налогу за 2016 год и 2017 год, а также налог на имущество физических лиц в за 2018 год, превысила 10000 руб. 02 декабря 2021 года.

В этой связи с заявлением о взыскании указанных сумм налоговый орган должен был обратиться не позднее 02 июня 2022 года. Доказательств соблюдения установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени по транспортному налогу за 2016 год и 2017 год, налога на имущество физических лиц в за 2018 год налоговым органом не представлено.

При этом 28 ноября 2023 года в счет уплаты транспортного налога за 2019 год зачтено 1254 руб.; 30 ноября 2023 в счет уплаты транспортного налога за 2019 год зачтено 776 руб.

Действия налогового органа в данной части суд признает соответствующими закону, поскольку сроки взыскания транспортного налога за 2019 год по состоянию на 01 января 2023 года не наступили.

В этой связи денежные средства в сумме 907 руб. подлежат зачету в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 48,41 руб. (478,71 руб. – 430 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22,35 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 835,94 руб.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 984,87 руб. (1820,81 руб. – 835,94 руб.), за 2021 год – 2460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 8088 руб., всего на общую сумму 11532,87 руб.

Определяя размер подлежащей взысканию пени, суд приходит к следующему.

Представленный административным истцом расчет пени по 31 декабря 2022 года в отношении транспортного налога за 2019 год (274,32 руб.), 2020 год (169,45 руб.), 2021 год (18,45 руб.), налога на имущество физических лиц за 2019 год (125,17 руб.), 2020 год (118,54 руб.), 2021 год (60,66 руб.) суд признает верным.

Пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 31 января 2020 года (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 13 октября 2021 года) по 24 декабря 2021 года (день оплаты) составит: (4100 руб. * 10 дн. * 6,25% / 300) + (4100 руб. * 77 дн. * 6% / 300) + (4100 руб. * 56 дн. * 5,5% / 300) + (4100 руб. * 35 дн. * 4,5% / 300) + (4100 руб. * 238 дн. * 4,25% / 300) + (4100 руб. * 35 дн. * 4,5% / 300) + (4100 руб. * 50 дн. * 5% / 300) + (4100 руб. * 41 дн. * 5,5% / 300) + (4100 руб. * 49 дн. * 6,5% / 300) + (4100 руб. * 42 дн. * 6,75% / 300) + (4100 руб. * 56 дн. * 7,5% / 300) + (4100 руб. * 3 дн. * 8,5% / 300) + (3880,82 руб. * 1 дн. * 8,5% / 300) = 504,31 руб.

Пеня за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года составит, исходя из отрицательного сальдо ЕНС 18576 руб. (налоги за 2019, 2020, 2021 годы): (18576 руб. * 204 дн. * 7,5% / 300) + (18576 руб. * 22 дн. * 8,5% / 300) + (18576 руб. * 34 дн. * 12% / 300) + (18576 руб. * 42 дн. * 13% / 300) + (18576 руб. * 22 дн. * 15% / 300) = 1858,22 руб.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика: 274,32 руб. + 169,45 руб. + 18,45 руб. + 125,17 руб. + 118,54 руб. + 60,66 руб. + 504,31 руб. + 1858,22 руб. = 3129,12 руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 984,87 руб., за 2021 год – 2460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 8088 руб., а также пеня, начисленная по состоянию на 20 ноября 2023 года, в размере 3129,12 руб., всего на общую сумму 14661,99 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3311 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., р....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 984,87 руб., за 2021 год – 2460 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 8088 руб., а также пеню, начисленную по состоянию на 20 ноября 2023 года, в размере 3129,12 руб., всего на общую сумму 14661,99 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 3311 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь В.А. Мардарь

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-822/2025

Решение не вступило в законную силу на 10.04.2025