Решение по делу № 2А-974/2025 от 07.08.2025 | Читинский районный суд (Забайкальский край)

Дело № 2а-974/2025

УИД 75RS0025-01-2025-001087-87

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Шокол Е.В.,

при секретаре Губкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. По результатам анализа сведений, представленных от органов регистрации, налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2019-2022 гг. имел в собственности имущество. В налоговом уведомлении № от 13.07.2024 были исчислены суммы имущественных налогов за 2023 год, на общую сумму 5 717 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год – 3700 руб., земельный налог за 2023 год – 534 руб., налог на имущество – 292 руб. Срок уплаты имущественных налогов за 2023 год наступил 02.12.2024. В установленный законом срок имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество) за 2023 налогоплательщиком не оплачены в бюджет. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 826,77 рублей, в том числе: 534 руб. - земельный налог за 2023 год; 292 руб. - налог на имущество за 2023 год по ставкам в городских поселениях; 1 191 руб. – налог на имущество за 2023 год по ставкам в сельских поселениях; 3 700 руб. – транспортный налог за 2023 год; 5 109,77 руб. – пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщил, что сумма задолженности не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ). Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 владеет автомобилем Тойота Ленд Крузер Прадо, государственный регистрационный знак №, 2003 г.в., также имеет в собственности земельные участки по адресам: <адрес> и <адрес> и является собственником имущества – квартиры в <адрес>, здания в <адрес> жилого дома с кадастровым номером №. Кроме того, в период до 21 августа 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения - «доходы» (л.д. 34, 35-38).

В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № от 13.07.2024 был приведен расчет земельного налога по земельному участку в <адрес> за 2023 год на сумму 77 руб. и <адрес> за 2023 год на сумму 457 руб., всего на сумму 534 руб.; произведен расчет транспортного налога за 2023 год по автомобилю Тойота Ленд Крузер Прадо, государственный регистрационный знак №, на сумму 3 700 руб.; произведен расчет налога на имущество физических лиц по квартире в <адрес>, в сумме 292 руб., и по зданию в <адрес> на сумму 1 191 руб. Всего к уплате 5 717 руб. 00 коп. В налоговом уведомлении налогоплательщик уведомлялся о необходимость уплатить не позднее 02 декабря 2024 года налоги за 2023 год (л.д. 46).

Следовательно, срок уплаты имущественных налогов за 2023 год наступил 02.12.2024.

Как следует из материалов дела, в установленные законом сроки ФИО1 суммы обязательных платежей систематически не уплачивались. Налоговым органом при обращении к мировому судье в порядке приказного производства к взысканию была предъявлена сумма пени в размере 5 109,77 руб., которая сформирована с учетом следующего: на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 23.12.2024, налогоплательщику были начислены пени в период с 01.10.2024 – 23.12.2024 в размере 5 109,77 руб. В период начисления пеней размер отрицательного сальдо ЕНС не изменялся, что отражено в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, (по причине наступления срока уплаты имущественных налогов за 2023 год по сроку 02.12.2024 и поступления на ЕНС единого налогового платежа).

УФНС России по Забайкальскому краю было принято решение № 9140 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 122 117,99 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в том числе в результате начисления пени) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Как установлено из представленных суду документов, в 2024 году налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением № от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10 175,57 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-5794/2024 от 17.10.2024. Впоследствии, у ФИО1 после подачи заявления о взыскании задолженности, наступления 02.12.2024 срока уплаты имущественных налогов за 2023 год, образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей - 10 826,77 руб., в том числе: 534 руб. - земельный налог за 2023 год; 292 руб. - налог на имущество за 2023 год по ставкам в городских поселениях; 1 191 руб. – налог на имущество за 2023 год по ставкам в сельских поселениях; 3 700 руб. – транспортный налог за 2023 год; 5 109,77 руб. – пени.

Следовательно, исходя из положений абз. 1 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в размере 10 826,77 руб. приходится на период не позднее 1 июля 2025 года. Соответствующее заявление налогового органа было сформировано 23.12.2024.

21.01.2025 мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №2а-221/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 10 826,77 руб. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением судьи от 27.02.2025 судебный приказ № 2а-221/2025 от 21.01.2025 отменен.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше и подтверждается материалами дела, налоговый орган 21.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21 января 2025 года мировой судья вынес судебный приказ. Такой судебный приказ был отменен по возражениям должника 27 февраля 2025 года. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд 07 мая 2025 года, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

По данным налогового органа задолженность, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу, административным ответчиком в настоящее время не погашена. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере 10 826,77 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 826,77 рублей, в том числе:

- 534 руб. земельный налог за 2023 год;

- 292 руб. - налог на имущество за 2023 год по ставкам в городских поселениях;

- 1 191 руб. – налог на имущество за 2023 год по ставкам в сельских поселениях;

- 3 700 руб. – транспортный налог за 2023 год;

- 5 109,77 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Шокол

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 07 августа 2025 года.