Дело № 2а-826/2025
76RS0008-01-2025-001015-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 августа 2025 года г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении срока взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просил восстановить пропущенные сроки взыскания задолженности, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1003 рубля за 2017-2018, 2020-2022годы, пени за период с 04.12.2018 по 04.03.2024г. в размере 34636,02 руб. Всего 35639 рублей 02 копейки.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. До настоящего времени ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2017-2018, 2020-2022годы. В установленный законом срок, а также срок, указанный в требованиях, налог не уплачен. Кроме того, начислены пени. Инспекция обратилась в судебный участок №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением №3728 от 04.03.2024г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 05.02.2025г. Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от <дата скрыта> истек 28.05.2024г. В отношении имущественных налогов за 2022г., начисленных в сумме менее 10000 рублей (налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 198 рублей), срок не пропущен как на момент обращения к мировому судье, так и с настоящим иском. 12.02.2025г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что срок для подачи заявления о взыскании пропущен. Имеются основания для восстановления пропущенного срока, поскольку заявление о вынесении судебного приказа сформировано и подготовлено к отправке в срок. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика.
Представитель административного истца МИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен судом надлежаще. В ходе судебного разбирательства возражений, ходатайств, заявлений в суд не направил.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
ФИО1 на праве общей долевой собственности в период с 2017 по 2022гг. принадлежало жилое помещение – квартира с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – 1/2.
В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 в указанный период являлся плательщиком налога на имущество.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25.10.2018 г. № 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,1 % для населенных пунктов, помимо г. Переславль-Залесский. Налоговая ставка для г. Переславля-Залесского установлена в размере 0,3 %.
Налог на имущество физических лиц за 2017,2018,2020,2021,2022 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>., <номер скрыт> от <дата скрыта> <номер скрыт> от <дата скрыта>., <номер скрыт> от <дата скрыта>., <номер скрыт> от <дата скрыта>. (л.д.25-35).
Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ, размеру доли в праве, а также нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решение Переславль-Залесского городской Думы от 25.10.2018 №103).
Как следует из материалов дела, административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2017,2018,2020,2021,2022годы не уплачен.
В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.
Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На дату направления требования <номер скрыт> от <дата скрыта> у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС: на налог на имущество физических лиц 1040 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 29113 рублей 07 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 7559 рублей 99 копеек, пени 33933,62 руб. (л.д.36-38). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022г. на тот момент еще не наступил.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Постановлением <номер скрыт> от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017год, пени в общей сумме 35647,91 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 23400 рублей и ОМС в размере 4590 рублей признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>
Постановлением <номер скрыт> от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018год в общей сумме 32385 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 26545 рублей и ОМС в размере 5840 рублей признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>
Постановлением <номер скрыт> от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019год, пени в общей сумме 36328,59 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 29354 рублей и ОМС в размере 6884 рубля признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>
Судебным приказом №2а-2132/2021 от 08.09.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, пени, в общей сумме 37347,50 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 235 рублей, страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 29113,07 рублей, и ОМС за 2020год в размере 7559,99 рублей, признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Исходя из установленных по делу обстоятельств и анализа приведенных положений законодательства, суд приходит к выводу о том, что в настоящее время, возможность предъявления к принудительному исполнению указанных актов о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговым органом утрачена.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017г. на задолженность в размере 23400 рублей за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018г. на задолженность в размере 26545 рублей за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019г. на задолженность в размере 29354 рублей за период с 10.01.2020г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020г. на задолженность в размере 29113,07 рублей за период с 09.12.2020г. по 31.12.2022г., итого 25621,64 рублей; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017г. на задолженность в размере 4590 рублей за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018г. на задолженность в размере 5840 рублей за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019г. на задолженность в размере 6884 рублей за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020г. на задолженность в размере 7559,99 рублей за период с 09.12.2020г. по 31.12.2022г., итого 5667,57 рублей; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017г. на задолженность в сумме 195 рублей за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. на задолженность в сумме 214 рублей за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г. на задолженность в сумме 235 рублей за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020г. на задолженность в сумме 198 рублей за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021г. на задолженность в сумме 198 рублей за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.
За период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. на совокупную обязанность, включающую страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020гг., налог на имущество физических лиц за 2017-2021гг., начислены пени в размере 5339,21 рублей.
Судом расчет пени проверен, признан верным.
Вместе с тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена.
Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020гг, по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в установленном порядке признана безнадежной к взысканию и списана, основания для взыскания сумм пени, начисленных на такую задолженность, отсутствуют.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату 10.01.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2138,09 рублей.
Подлежащий взысканию размер пени составляет 247 рублей 57 копеек ((пени за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. 31434,90 рублей – не подлежащие взысканию пени на недоимку по ОМС за 2017-2020г. 5667,57 рублей - не подлежащие взысканию пени на недоимку по ОПС за 2017-2020г. 25621,64 рублей – не подлежащие взысканию пени на налог на имущество физических лиц за 2019г. 31,75 рублей) + (пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 5339,21 рублей – не подлежащие взысканию пени на недоимку по ОМС,ОПС за 2017-2020гг, налог на имущество физических лиц за 2019г. 5205,58 рублей).
Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа в ноябре 2024г. Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области от 02 декабря 2024г. заявление было возвращено, указано на необходимость конкретизировать исчисление сроков обращения в суд (л.д.47).
Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области от 12 февраля 2025г. было отказано в принятии заявления МИФНС России №10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.48).
Административный истец просит восстановить срок взыскания задолженности по налогам и пени.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Заявление налогового органа о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано тем, что заявление о вынесении судебного приказа №3728 от 04.03.2024г. сформировано и направлено в адрес налогоплательщика 09.04.2024г. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика. По данному факту проведена проверка.
Действительно, как следует из материалов дела, 09.04.2024г. (в пределах предусмотренного законом срока обращения за выдачей судебного приказа) ФИО1 было направлено заявление о вынесении судебного приказа (л.д.54-55).
Материалами проведенной служебной проверки в октябре 2024г. подтверждается, что заявление не было направлено в судебный участок из-за ошибки сотрудника (л.д.45-46).
При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления срока.
Требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета.
С учетом положений ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>), удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018, 2020-2022гг. в размере 1003 рубля, пени за период с 04.12.2018г. по 04.03.2024г. в размере 247 рублей 57 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 28 августа 2025г.
Судья Бородина М.В.