Решение по делу № 2А-78/2025 от 10.06.2025 | Славгородский городской суд (Алтайский край)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10339 руб. 28 коп., в т.ч. пени - 10339 руб. 28 коп.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 265558 руб. 49 коп.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 467765 руб.76 коп. была включена следующая сумма: пени - 10339 руб.28 коп.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы являлась индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 741623 руб. 98 коп., в том числе пени 214224 руб. 49 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила - 214224 руб. 49 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо составило - 603193 руб. 96 коп., в том числе пени 235785 руб. 92 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 225446 руб.64 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10339 руб. 28 коп. произведен налоговым органом исходя из: 235785 руб. 92 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 225446 руб. 64 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в отношении административного ответчика. Определением мирового судебного участка № <адрес> края выданный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки на общую сумму 10339 руб. 28 коп., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 10339 руб. 28 коп.

Определением Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное исковое заявление принято к производству Славгородского городского суда Алтайского края<данные изъяты>

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 132101 руб. 32 коп., в т.ч. налог - 37061 руб. 19 коп., пени -95040руб. 13 коп.

Налоговый орган указал, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 29380 руб. 19 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 7681 руб. 00 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 95040 руб. 13 коп.

Согласно полученной административным истцом информации, в налоговые периоды, за которые исчисляются налоги, административный ответчик являлась собственником следующего имущества:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, кадастровый №;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В рамках указанных налоговых периодов налогоплательщику были направлены налоговое уведомление с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которые остались без исполнения.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 467765 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 214224,49 руб. в том числе: страховые взносы на ОМС- 1825,46 руб.; налог на имущество - 2829,48 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 2067,89 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы- 3806,48 руб.; земельный налог - 5406,86 руб.; ЕНВД- 5483,88 руб.; транспортный налог- 9415,14 руб.; страховые взносы на ОПС- 9773,76 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 173175,23 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 440.33 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -265558,49 руб., из которой:

ДД.ММ.ГГГГ - произведено уменьшение пени в размере - 138,15 руб.

Оплачено пени в общей сумме - 18,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - передано в ОПБ (банккротство)- 120139,23 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня до конвертации - 11284,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня до конвертации - 1204,08 РУБ.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: = 214224.49 (пени, сконвертированные на 01.01.2023) + 13599,40 (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика) - 18,01 (оплачено ЕНП) - 138,15 (уменьшено пени) - 120139,23 (передано в ОПБ)- 11284,29 (уменьшено пени)-1204,08 (уменьшено пени) = 95040,13 руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки на общую сумму 132101,32 руб., в том числе по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 29380 руб. 19 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 7681 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 95040 руб. 13 коп.

Определением Славгородского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ указанные выше дела объединены в одно производство<данные изъяты>

В процессе рассмотрения административного дела административный истец уточнил исковые требования и просил суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки на общую сумму 62 055,92 рублей, в том числе по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 29380 руб. 19 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 7681 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 655 руб. 45 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 10339 руб. 28 коп<данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации( далее- КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала частично, указав, что земельный налог за 2021 год в размере 29380 руб. 19 коп. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере в размере 7681 руб. 00 коп. она не уплатила. Однако пеня в размере 10 339 руб. ранее взыскана с нее решением Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженности по пене в размере 14655,45 руб. также не имеет.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Закону Алтайского края от 13.12.2018 N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установить единую дату начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года (статья 1).

Исходя из положений пунктов 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, решения Славгородского городского собрания депутатов « О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ в рассматриваемом случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, подлежит применению налоговая ставка равная 0,5%( иные строения, помещения и сооружения).

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В силу ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1, принадлежали следующие объекты недвижимости:

-иные строения и сооружения (магазин), адрес: <адрес>, Кадастровый №. Кадастровая стоимость 3 911 369 <данные изъяты>

-иные строения и сооружения (здание), адрес: <адрес>„ <адрес>, кадастровый №<данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за 2021 год подлежал исчислению исходя из кадастровой стоимости, по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения* коэффициент к налоговому периоду.

Сумма налога на имущество за 2021 год исчислена налоговым органом в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый № и составляла: 8 027 202 рублей * 2,00 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев = 160544,00 рублей. В дальнейшем налог на имущество налоговым органом на данную сумму уменьшен. Указанная сумма задолженности налоговым органом к взысканию не предъявлялась.

Сумма налога на имущество за 2021 год в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый № верно исчислена административным истцом и составляет: 1 536 190 рублей * 0,5 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев = 7 681,00 рублей.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Административному ответчику в 2022 году принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,. кадастровая стоимость 2 206 192,27 рублей <данные изъяты>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (М), кадастровый №, кадастровая стоимость 3 676 783,24 рублей<данные изъяты>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №., кадастровая стоимость 148599,36 руб<данные изъяты>

Земельный налог в отношении земельных участков подлежит исчислению исходя из их кадастровой стоимости, по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения* коэффициент к налоговому периоду.

Земельный налог за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № верно исчислен в следующем размере: 2 206192,00 - 1 091 274* 1 * 1,5 % * 12 / 12 = 5 837,00 руб.

Земельный налог за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № верно исчислен в следующем размере: 148 599,00 * 1 * 0,3 % * 6 / 12 = 223,00 руб.

Земельный налог за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (М), кадастровый № верно исчислен в следующем размере: 3 676 783,00 * 1 * 1,5 % * 12 / 12 = 25905,00 руб.

Итого, земельный налог за 2021 год составляет 31 965, 00 рублей.

С учетом частичной оплаты задолженности по земельному налогу в размере 2 584, 81 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год составляет 29 380, 19 рублей, наличие которой административный ответчик не оспаривала.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1, пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Административным истцом было направлено административному ответчику почтой налоговое уведомления на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ,которое оставлено без исполнения<данные изъяты>

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным истцом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику почтой <данные изъяты>

Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплату налога не произвел. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС им в полном объеме не погашено.

Административный ответчик факт получения уведомлений и требований, а также суммы недоимки по земельному налогу и налогу на имущество налогам, не оспаривал, иного расчета задолженности не представил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 214 224 руб. 14 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов- 2829,48 руб.;

-транспортный налог с физических лиц-9 415,14 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов-5 406,86 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) -9 773,76 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ-1 825,46 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) -173 175,23 руб.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов-440,33 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) -3 806,48 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) -2067,89 руб.;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) -5 483,86 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -265 558,49 руб.

Указанные обстоятельства установлены решением Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в силу ч. 2 ст. 64 КАС не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику правильно начислена пеня, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265 558,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 13599,40 рублей по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени( (265558,49 * 18 дн. *7,5% /300) + (265558,47 * 7 дн. *7,5% /300) + (260313,97 * 1 дн. *7,5% /300) + (259096,50* 13 дн. *7,5% /300) + (259096,48* 6 дн. *7,5% /300) + (2557879,01* 2 дн. *7,5% /300) + (252634,51* 19 дн. *7,5% /300) + (252634,49* 7 дн. *7,5% /300) + (251417,02* 2 дн. *7,5% /300) + (246172,52* 21 дн. *7,5% /300) + (246172,50* 5 дн. *7,5% /300) + (244955,03* 6 дн. *7,5% /300) + (239710,53* 24 дн. *7,5% /300) + (239710,51* 1 дн. *7,5% /300) + ( 239710,53* 24 дн. *7,5% /300) + ( 238493,04* 5 дн. *7,5% /300) + ( 233248,54* 21 дн. *7,5% /300) + ( 233248,52* 7 дн. *7,5% /300) + ( 232031,05* 6 дн. *7,5% /300) + ( 226786* 23 дн. *7,5% /300) + ( 225569,08* 4 дн. *7,5% /300) + ( 235821,08* 1 дн. *7,5% /300) + ( 230576,58 * 5 дн. *7,5% /300) + ( 230576,58 * 10 дн. *8,5% /300) + ( 192656,58 * 7 дн. *8,5% /300) + ( 192656,54 * 7 дн. *8,5% /300) =13599,40 рублей).

Сумма пени, подлежащая взысканию (в рамках административного иска №) составляет 14 655, 45 руб.( 214 224, 49( пени, сконвертированные на 01.01.2023)+ 13 599,40( пени, начисленные на совокупную обязанность - 18,01( оплачено ЕНП) - 138,15( уменьшено пени)- 120139,23( передано в ОПБ)- 11 284,29( уменьшено пени) - 1204,08( уменьшено пени)- 2,68 ( оплачено)- 80 376,64( передано в ОПБ)- 2,68( оплачено- 2,68( оплачено)= 14 655, 45).

Кроме того, за несвоевременную уплату налогов административному ответчику правильно начислена пеня (в рамках административного иска №), исходя из совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 в сумме 265 558,49 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размере 10339,48 рублей( состояние отрицательного сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ 235 785,92- остаток непогашенной задолженности, ранее обеспеченный принятыми мерами взыскания 225446,64 ).

При этом, вопреки доводам административного ответчика о взыскании указанной суммы пени решением Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ранее не взыскивалась. Взысканная решением от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени в размере 10 126,03 руб. определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в расчете учтена судом как сумма, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ( <данные изъяты>) судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в размере 10 339,28 руб. с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административные иски поданы ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 29 380,19; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 7681,00, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 24 994,73 руб., всего на общую сумму 62 055,92 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ