78RS0012-01-2023-000843-43
Дело № 2а-1149/2023 10.04.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 11 941,72 руб., из них: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 28.01.2019-30.12.19, 28.01.2019-08.04.2021, 31.01.2020-08.04.2021, 24.03.2018-23.10.2018, 04.12.2018-24.01.2019 в общей сумме 9 488,28 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 28.01.2019-30.12.19, 28.01.2019-08.04.2021, 31.01.2020-08.04.2021, 15.05.2018-24.01.2019 в общей сумме 1 949,89 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за период 01.12.2015-29.06.2021 в общей сумме 503,55 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее также – Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка №10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по пени по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество за 2019 год и задолженности по пени в общей сумме 23 301,23 руб.
Мировым судьей вынесенный 22.02.2022г. судебный приказ №2а-58/2022-10 о взыскании указанной недоимки и задолженности по пени отменён определением от 07.09.2022 по возражениям налогоплательщика.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
При этом задолженности по основному долгу, на который начислены пени, взысканы ранее, срок на принудительное взыскание не истёк.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Текущая задолженность административного ответчика по отменённому судебному приказу №2а-58/2022-10 уменьшилась и составляет 11 941,72 руб. (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации) из них: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 28.01.2019-30.12.19, 28.01.2019-08.04.2021, 31.01.2020-08.04.2021, 24.03.2018-23.10.2018, 04.12.2018-24.01.2019 в общей сумме 9 488,28 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 28.01.2019-30.12.19, 28.01.2019-08.04.2021, 31.01.2020-08.04.2021, 15.05.2018-24.01.2019 в общей сумме 1 949,89 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за период 01.12.2015-29.06.2021 в общей сумме 503,55 руб.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения.
Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником указанного имущества:
Вид объекта
Адрес объекта
Дата возникновения права
Кадастровый номер объекта
Доля в праве
Вид права
Площадь объекта
квартира
<адрес>
10.02.2007
№
13/77
общая долевая
119,80 кв.м.
В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество относятся к местным налогам. В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога, исчисленного Инспекцией за указанный объект налогообложения за 2014-2019 годы в установленный законодательством срок не была исполнена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в общей сумме 505,55 руб., из них по требованию № 25023 от 30.01.2021: 60,79 руб. за период с 01.12.2015 – 07.04.2021 (на недоимку за 2014 год-182 руб.), 71,16 руб. за период 20.03.2017 – 07.04.2021 (на недоимку за 2015 год-209 руб.), 131,31 руб. за период 08.02.2018 – 07.04.2021 (на недоимку за 2016 год-535 руб.), 135,77 руб. за период с 31.01.2020 – 29.06.2021 (на недоимку за 2017 год-862 руб.), 71,23 руб. за период с 31.01.2020 – 29.06.2021 (на недоимку за 2018 год-948 руб.), 0,58 руб. за период с 27.06.2021 – 29.06.2021 (на недоимку за 2019 год-1 043 руб.), по требованию № 23295 от 27.06.2021: 32,71 руб. за период с 27.06.2021 – 29.06.2021 (на недоимку за 2019 год-1 043 руб.).
Недоимка за 2014 год-182 руб., по сроку уплаты 01.12.2015, за 2015 год-209 руб., по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 год-535руб., по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год-862 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год-948 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 взыскана в полном объёме 08.04.2021 по исполнительному производству № от 27.11.2020, возбуждённому Адмиралтейским РОСП на основании судебного приказа по делу № 2а-515/2020-10 от 03.08.2020, постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (основание - фактическое исполнение исполнительного документа) № от 19.04.2021, сведения об исполнительном производстве представлены в материалы дела и не оспорены ответчиком.
Недоимка за 2019 год в размере 1043 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 погашена в порядке проведённого инспекцией 19.04.2022 зачёта.
Требование об уплате налога и пени № 70719 от 20.06.2021 отправлено налогоплательщику заказным письмом.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 23295 от 27.06.2021: за период с 02.12.2020 по 26.06.2021 по начисленному налогу в размере 1043,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 32,71 руб.; включенной в требование по уплате № 25023 от 30.06.2021: за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 по начисленному налогу в размере 1043,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 0,58 руб.; за период с 03.12.2019 по 29.06.2021 по начисленному налогу в размере 948,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 71,23 руб.; за период с 04.12.2018 по 07.04.2021 по начисленному налогу в размере 862,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 135,77 руб.; за период с 02.12.2017 по 07.04.2021 по начисленному налогу в размере 535,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 131,31 руб.; за период с 02.12.2016 по 07.04.2021 по начисленному налогу в размере 209,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 71,16 руб.; за период с 01.12.2015 по 07.04.2021 по начисленному налогу в размере 1043,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 60,79 руб.
За ответчиком как налогоплательщиком сохраняется задолженность по пени за неуплату страховых взносов за расчётные периоды 2017-2019 годов, не оплаченных в установленный законом срок за период деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик в период с 28.07.2011 по 13.12.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.01.2007г. № 95-О-О если налогоплательщик снят с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.
Задолженность по обязательным платежам с физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскивается в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.
Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, применимой к рассматриваемым правоотношениям) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы надлежало уплатить: за 2017 год (в фиксированном размере на ОПС - 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб.) не позднее 09.01.2018, за 2018 год (в фиксированном размере на ОПС - 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб.) не позднее 09.01.2019, за 2019 год (в фиксированном размере на ОПС - 27 933,65 руб., на ОМС – 6 550,90руб.) не позднее 30.12.2019.
Недоимка по страховым взносам за 2017-2019 годы взыскана в полном объёме по исполнительному производству №-ИП от 14.08.2019, возбуждённому Адмиралтейским РОСП на основании Постановления № 6487 от 07.08.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счёт имущества налогоплательщика. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (основание - фактическое исполнение исполнительного документа) от 20.04.2021 и по исполнительному производству №-ИП от 27.11.2020, возбуждённому Адмиралтейским РОСП на основании судебного приказа по делу № 2а-515/2020-10 от 03.08.2020. Постановление об окончании исполнительного производства (основание - фактическое исполнение исполнительного документа) № от 19.04.2021. Сведения об исполнительном производстве представлены истцом в материалы дела.
В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате взносов за 2017- 2019 годы в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по взносам на ОМС в общей сумме 1949,89 руб., из них, по требованию № 25023 от 30.01.2021 435,51 руб. за период с 28.01.2019 – 30.12.2019 (на недоимку за 2017 год-4590 руб.), 747,89 руб. за период с 28.01.2019 – 08.04.2021 (на недоимку за 2018 год-5 840 руб.), 454,74 руб. за период с 31.01.2020 – 08.04.2021 (на недоимку за 2017 год-6 550,90 руб.), 311,75 руб. за период с 15.05.2018 – 24.01.2019 (на недоимку за 2017, 2018 годов); по требованию № 774 от 24.01.2021 435,51 руб. за период с 28.01.2019 – 30.12.2019 (на недоимку за 2017 год-4590 руб.); начислены пени по взносам на ОПС в общей сумме 9 488,72 руб., из них по требованию № 25023 от 30.01.2021 2 205,25 руб. за период с 28.01.2019 – 30.12.2019 (на недоимку за 2017 год-23 400 руб.), 3 705,15 руб. за период с 28.01.2019 – 08.04.2021 (на недоимку за 2018 год-26 545 руб.), 1 948,10 руб. за период с 31.01.2020 –08.04.2021 (на недоимку за 2019 год-27 933,65 руб.); по требованию № 774 от 24.01.2021 412,43 руб. за период с 04.12.2018 – 24.01.2019 (на недоимку за 2017,2018 годы); по требованию № 9060 от 23.10.2018, 1 217,79 руб. за период с 24.03.2018 – 23.10.2018 (на недоимку за 2017 год-23 400 руб.).
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 25023 от 30.06.2021: за период с 31.12.2019 по 08.04.2021 по начисленному налогу в размере 27933,65 руб. итоговая сумма пени для включения в требование составляет 1948,10 руб.; за период с 28.01.2019 по 08.04.2021 по начисленному налогу в размере 26545,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 3705,18 руб.; за период с 28.01.2019 по 30.12.2019 по начисленному налогу в размере 23400 руб. сумма пени для включения в требование составляет 286,65 руб.; за период с 31.12.2019. по 08.04.2021 по начисленному налогу в размере 6550,90 руб. сумма пени для включения в требование составляет 454,74 руб.; за период с 28.01.2019 по 08.04.2021 по начисленному налогу в размере 5840,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 747,89 руб.; за период с 28.01.2019 по 30.12.2019 по начисленному налогу в размере 4590,00 руб. сумма пени для включения в требование составляет 59,17 руб.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени по взносам на ОПС по требованию № 774 от 24.01.2019:
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период, руб.
04.12.2018
16.12.2018
13
23 400 2017 год
0.000250000000
76.05
17.12.2018
09.01.2019
24
23 4002017 год
0.000258333333
142.84
10.01.2019
24.01.2019
15
49 9452017,2018гг.
0.000258333333
193.54
412,43
Расчёт сумм пени по взносам на ОМС по требованию № 774 от 24.01.2019:
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период, руб.
15.05.2018
16.09.2018
125
4 5902017 год
0.000241666667
138.66
17.09.2018
16.12.2018
91
4 5902017 год
0.000250000000
104.21
17.12.2018
09.01.2019
24
4 5902017 год
0.000258333333
28.46
10.01.2019
24.01.2019
15
10 4302017,2018гг.
0.000258333333
40.42
311,75
Расчёт сумм пени по взносам на ОПС по требованию №9060 от 23.10.2018:
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период, руб.
24.03.2018
25.03.2018
2
23 400 2017 год
0.000250000000
11.70
26.03.2018
16.09.2018
175
23 4002017 год
0.000241666667
989.63
17.09.2018
23.10.2018
37
23 4002017 год
0.000250000000
216.45
1217,79
Требования об уплате страховых взносов и пени отправлены налогоплательщику заказными письмами и в личный кабинет налогоплательщика.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <адрес> ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 11 941,72 руб., из них задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 28.01.2019-30.12.19, 28.01.2019-08.04.2021, 31.01.2020-08.04.2021, 24.03.2018-23.10.2018, с 04.12.2018-24.01.2019 в общей сумме 9 488,28 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 28.01.2019-30.12.19, 28.01.2019-08.04.2021, 31.01.2020-08.04.2021, 15.05.2018-24.01.2019 в общей сумме 1 949,89 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за период 01.12.2015-29.06.2021 в общей сумме 503,55 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 10.04.2023