Решение по делу № 2А-14244/2024 от 08.09.2025 - о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-018610-28

Дело № 2а-3775/2025 (2а-14244/2024) 25 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 121 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 833 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2 670 рублей, пени в размере 1 597 рублей 18 копеек, а всего – 26 221 рублей 18 копеек.

В обоснование административного иска указано, что в спорный период ФИО1 принадлежали:

- транспортные средства марок Мицубиси Аутлендер, г.р.з. №, ВОЛЬВО S40, г.р.з. №, МИНИ COOPER, г.р.з. № Мерседес-Бенц ML 300 4MATIK, г.р.з. №;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- квартира с размером доли в праве общедолевой собственности ? по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №; квартира с размером доли в праве общедолевой собственности 16/34 по адресу: <адрес>; машино-место с размером доли в праве общедолевой собственности 1/175 по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административный ответчик в установленный срок не исполнил, ему начислены соответствующие пени. Заявленная к взысканию сумма налога и пени не уплачена.

Представитель налоговой инспекции, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Ранее в предварительном судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 – адвокат Степанова К.О. против удовлетворения административного иска возражала, указывая на оплату требуемых к взысканию налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок (л.д.117, 127-139).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе земельный налог, налог на имущество, которые в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации являются местными налогами, и транспортный налог, который в силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, и транспортный налог.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В свою очередь, согласно статье 400, пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1 в налоговый период 2022 года являлся собственником вышеприведенных объектов налогообложения (л.д.39-98, 153-157).

Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налогоплательщиком транспортный налог за 2022 год в размере 18 121 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 670 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 3 833 рублей, о чем в личном кабинете налогоплательщика размещено налоговое уведомление № 103029697 от 12 августа 2023 года о необходимости в срок до 01 декабря 2023 года уплатить вышеназванные налоги (л.д. 12-13, 14).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2021 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст. 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 1789 по состоянию на 10 мая 2023 года об уплате в срок до 8 июня 2023 года недоимок по налогам, страховым взносам в сумме 206 972,28 руб., пени в сумме 27 579,13 руб. (л.д. 15, 102).

Принимая во внимание, что статья 71 НК Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования, в связи с чем в отношении впоследствии образовавшейся недоимки по уплате налогов за 2022 год, сроком уплаты до 01.12.2023 г., обязанности сформировать новое требование у налоговой инспекции не возникло.

По причине неуплаты в установленный срок налогов за 2022 год, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 160 Санкт-Петербурга от 26 апреля 2024 года отменен судебный приказ от 7 марта 2024 года по административному делу 2а-213/2024-160 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогам и пени в сумме 26 221 рублей 18 копеек (л.д. 30).

Административный иск в Приморский районный суд Санкт-Петербурга предъявлен налоговым органом 11 сентября 2024 года (л.д. 3), т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что суммы недоимок по налогам за 2022 год административным ответчиком оплачены в полном объеме с соблюдением срока, установленного законодательством о налогах и сборах, о чем представлена копия платежного поручения №49312 от 8 ноября 2023 года на сумму 24 624 рублей с указанием назначения платежа: оплата налогов за 2022 год.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

По правилам п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из представленной справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, оплата от 8 ноября 2023 года на сумму 24 624 рублей, учтена в счет частичной уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 10 608,67 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 305,82 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 2 426 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год (л.д.118-123)

Вместе с тем, с учетом установленных законодательством налогах и сборах сроков принудительного взыскания недоимок по соответствующим налогам за 2020 год, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, у налогового органа отсутствовали основания для включения данных недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 год оплачен в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и у налогового органа отсутствовали основания для зачисления указанных сумм в счет погашения недоимки за более ранний период, срок принудительного взыскания которых истек, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска, ввиду надлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате заявленных к взысканию налогов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 8 сентября 2025 года.