к делу №2а- 183/2025 23RS0045-01-2024-003089-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славянск-на-Кубани 4 февраля 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ковальчук Н.В.,

при секретаре Щербак И.С.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №11 по Краснодарскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований истец указывает на то, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ Кодекса составляет 58 703,90 руб., в том числе налог 40 695,85 руб., пени 17 руб., штрафы 500 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 43,85 руб. за 2020 год: земельный налог в размере 962 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 39 690 руб. за 2021-2022 годы; штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 Кодекса (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб. за 2021 год: пени в размере 17 508,05 руб. Согласно сведениям, представленным из регистрирующего органа; соответствии с п.4 ст.85 Кодекса, у налогоплательщика в собственности за налоговый период 2020 года находился объект недвижимого имущества, гараж с 09.04.2021 по 31.07.2020, гараж, кадастровый (...), расположенный по адресу: (...). По истечении налогового периода ФИО2 был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 153 руб. У налогоплательщика также в собственности с (...) по 24.06.2021 находился земельный участок, кадастровый (...), расположенный по адресу: (...). По истечении налогового периода был исчислен к уплате земельный налог за 2021 год в размере 962 рубля. Кроме того, на праве собственности ФИО1 в 2021-2022 принадлежали транспортные средства: с 28.05.2020 по 15.08.2023 трактор (...) гос. (...), с 21.12.2016 автомобиль легковой Тойота Камри, гос.номер А491СК123. За 2021 год исчислен транспортный налог в размере 19 845 руб., за 2022 - 19845 руб., общая сумма 39690 руб. Налоговые уведомления (...) от (...) за 2021, (...) от 10.8.20223 за 2022 направлены налогоплательщику в рамках ст.52 НК РФ. Решением (...) от 29.12.2022 ФИО1 И привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб. В рамках камеральной проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год установлено не исполнение налогоплательщиком требований пп.4 ст.23, п.6 ст.80, п.1 ст.229 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный срок налоговой декларации. 17.08.2022 на бумажном носителе ФИО1 с использованием штрих кода лично в МИФНС 311 представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, рег.(...), в связи с отражением полученных доходов от продажи собственного недвижимого имущества. По данным указанным в первичной декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 0 руб. Согласно п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год не позднее 04.05.2022 (с учетом переноса выходных и праздничных дней), и уплачивается налог не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. года, в котором получен доход п.4 ст.228 Кодекса. По сведениям, поступившим от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю в налоговый орган, в соответствии со ст. 8 5 Кодекса налогоплательщику принадлежит недвижимое имущество: Земельный участок, расположенный по адресу: (...), находился в собственности налогоплательщика ФИО1 с 15.08.2018 по 26.04.2021, т.е. менее 5 лет. Таким образом, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением всех полученных доходов от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет в срок, установленный ст. 229 Кодекса. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с учетом п.7 ст. 6.1 Кодекса должна быть представлена в налоговый орган не позднее 04.05.2022. Фактически налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2021 17.08.2022. Просрочено 3 полных месяца и 1 неполный месяц. Таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. В рамках п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Сумма штрафных санкций составила 1000 руб. Принимая во внимание наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, в силу п.1,4 ст.112, п.3 ст.114 Кодекса, сумма штрафных санкций уменьшена в 2 раза и составила 500 руб. В соответствии с изменениями, внесенным в Кодекс с 01.01.20223, начислена пеня согласно ст.75 НК РФ, на общую сумму задолженности, в размере 17508,05 руб. Во исполнение положений ст.69, 70 Кодекса в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование от 23.07.2023 (...) на сумму 76 243,01 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается Уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Во исполнение выше указанной нормы права, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение (...) от 19.12.2023, что подтверждается сведениями об отправке в адрес налогоплательщика. Кроме того ранее к ФИО1 были применены меры принудительного взыскания задолженности: о взыскании налога на имущество - постановление о возбуждении ИП(...)-ИП от 11.11.2016 прекращено 16.01.2017 года, о взыскании налога на имущество постановление о возбуждении ИП (...)-ИП от 28.08.2018 окончено 20.11.2018, о взыскании транспортного налога, налога на имущество- постановление о возбуждении (...)-ИП от 22.08.2019 окончено 11.09.2019 года, о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога - постановление о возбуждении ИП (...) 11.07.2020 окончено 03.08.2020, о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога - постановление о возбуждении ИП 83259/21/23060-ИП от 21.06.2021 окончено 08.11.2021. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о выдаче судебного приказа (...) от 10.01.2024. Мировой судья определениями от 29.05.2024 отменил судебный приказ от 29.01.2024 по делу № 2а-351/2024. Просит суд взыскать с ФИО1 (...) задолженность 58 703,90 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 43,85 руб. за 2020 год; земельный налог в размере 962 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 39 690 руб. за 2021-2022 годы; штраф в размере 500 руб. за 2021 год; пени в размере 17 508,05 руб., всего 58 703,90 руб.

Представитель административного истца ИНФС № 11 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомлена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на исковых требованиях настаивала.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования в части задолженности по налогам признал, возражал против удовлетворения требований в части взыскания пени по налогам.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав обстоятельства дела и доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что с 09.04.2021 по 31.07.2020 ФИО1 являлся собственником гаража, кадастровый (...), по адресу: (...)

С 15.08.2018 по 26.04.2021 года ФИО1 являлся собственником земельного участка, кадастровый (...) по адресу: (...)

С 28.05.2020 по 15.08.2023 ФИО1 являлся собственником трактора ЭО262Е, гос. (...) является собственником легкового автомобиля Тойота Камри, гос.номер (...), что подтверждено материалами дела.

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по оплате налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021-2022 годы, в связи с чем, налоговым органом ему направлено налоговое (...) от 01.09.2022 по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 19845 руб., земельного налога за 2021 год в размере 962 руб., срок уплаты до 01.12.2022 года, а также налоговое уведомление (...) от 10.08.2023 по уплате налогов за 2022 год: транспортный налог в размере 19845 руб., срок уплаты до 01.12.2023 года.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по оплате налогов не выполнил.

В связи с неоплатой налогов в установленные сроки, ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по налогам, пене, штрафу по состоянию на 23 июля 2023 года (...) на общую сумму 76 243 рубля 01 коп., установлен срок для оплаты 16.11.2023 года, что подтверждается копией требования и сведениями о направлении ответчику по почте.

В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате налогов, пени, штрафа, не исполнил.

На основании ч.3 ст. 46 НК РФ, налоговый орган принял решение (...) от 19 декабря 2023 года о взыскании задолженности по требованию от 23.07.2023 года, что подтверждается копией решения и сведениями о направлении ответчику по почте 27.12.2023 года.

Согласно представленной МФНС №11 детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 26.12.2023 года установлено, что отрицательное сальдо изменилось и составляет: по налога- 80 209 рублей 61 коп., из них: земельный налог срок уплаты 01.12.2020-6318.37 руб., земельный налог срок уплаты 01.12.2022 год-962 руб., земельный налог срок уплаты 14.08.2015 год-9381,78 руб., налог на имущество физ. лиц срок уплаты 14.08.2015 год-996,16 руб., 1135,15 руб., налог на имущество физ. лиц срок уплаты 01.12.2021 год-43,85 руб., налог на имущество физ. лиц срок уплаты 01.12.2020 год-238 руб., налог на имущество физ. лиц срок уплаты 02.12.2019 год-302,41 руб., транспортный налог срок уплаты 01.12.2022-19845 руб., срок уплаты 01.12.2020-19527 руб., срок уплаты 01.12.2020-852 руб., 762,89 руб., срок уплаты 01.12.2023-19845 руб.

по пеням-19654,29 рублей, по штрафам-500 рублей, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с формированием измененного отрицательного сальдо ЕНС ответчика, налоговая инспекция, в установленный законом срок, обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пене, штрафу, которые аналогичны заявленным по настоящему делу, что подтверждается копией заявления о выдаче судебного приказа.

29 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-351\2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пене, штрафу.

29 мая 2024 года, в связи с возражениями ФИО1, судебный приказ отменен, что подтверждается копией определения об отмене.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023 года, начисление пени производится на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 на основании ст.75 НК РФ, начислена пеня по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в размере 17508 руб. 05 коп.

ИФНС№11 представлен алгоритм расчета пени на сумму 17508,05 коп. исходя из которого следует: 12299 руб. 91 коп. (сальдо на 01.01.2023) + 6853 руб. 61 коп. (начисленная пеня с 01.01.2023 по 10.01.2024)+ 1142 руб. 45 коп. (начисленная пеня на пропущенные сроки взыскания задолженности по сроку уплаты 31.12.2022 по земельному налогу) - 2787 руб. 92 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17508 руб. 05 коп.

Проверяя представленный расчет пени, а именно, на какие недоимки по налогам, за какой период начислена пеня в размере 12 299 рублей 91 коп. (сальдо на 01.01.2023 года) установлено, что пеня начислена на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, срок уплаты которых истек, по земельному налогу 14.08.2015 года, по налогу на имущество 01.10.2015 года.

Из представленных сведений о мерах принудительного взыскания, принятых налоговой инспекцией в отношении ФИО1 следует, что налоговым органом в отношении недоимки по земельному налогу со сроком уплаты 14.08.2015 года в размере 9484 рублей, по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты 01.10.2015 года, такие меры приняты не были, в настоящее время срок для взыскания такой недоимки прошел.

Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В связи с тем, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена, в удовлетворении требований в этой части, следует отказать.(постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 года № 8229\10)

С ФИО1 подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимки по налогам с 01.01.2023 года, в размере 5208 рублей 14 коп., из расчета 17508,08 руб. - 12299 руб.91 коп.

Судом установлено, что решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (...) от 29.12.2022 ФИО1 привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа 500 руб.

В рамках камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год установлено неисполнение налогоплательщиком требований пп.4 п.1 ст. 23, п.6 ст. 80, п.1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

17.08.2022 налогоплательщиком на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) в Межрайонную ИФНС России №11 по Краснодарскому краю представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, регистрационный (...), в связи с отражением полученных доходов от продажи собственного недвижимого имущества.

По данным указанным в первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 0 руб.

На основании пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса НК РФ декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год не позднее 04.05.2022 (с учетом переноса выходных и праздничных дней), и уплачивается налог не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. года, в котором получен доход п.4 ст.228 Кодекса.

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу: (...), который находился в собственности налогоплательщика ФИО1 с 15.08.2018 по 26.04.2021, т.е. менее 5 лет.

Таким образом, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением всех полученных доходов от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет в срок, установленный ст. 229 НК РФ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с учетом п.7 ст. 6.1. Кодекса должна быть представлена в налоговый орган не позднее 04.05.2022.

Фактически налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2021 17.08.2022, просрочено 3 полных месяца и 1 неполный месяц.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, в связи с чем ему начислен штраф в размере 500 рублей.

До настоящего времени ФИО1 штраф не оплатил.

Сведения о неоплате штрафа в размере 500 рублей были включены в требование от 23.07.2023 года, с решение от 19.12.2013 года, в заявление о выдаче судебного приказа, который отменен, следовательно, срок для взыскания штрафа не пропущен, поэтому в этой части требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 ИНН (...) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 43 рублей 85 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 962 рублей, по транспортному налогу за 2021, 2022 года в размере 39 690 рублей, по штрафу в размере 500 рублей, по пене в размере 5208 рублей 14 коп.

В остальной части требований административному истцу, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд.

В окончательной форме решение принято 13 февраля 2025 года.

Судья Ковальчук Н.В.