Решение по делу № 2А-1-186/2023 от 20.04.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019г., пени, недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019г., пени.

Дело №2а-1-186/2023

40RS0010-01-2023-000170-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Пасынковой О.В.,

при помощнике судьи Дороненковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области

20 апреля 2023г.

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019г., пени, недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019г., пени,

УСТАНОВИЛ:

15 марта 2023г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области (далее – МИФНС России №4 по Калужской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2016 по 16.10.2019. Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ пункт 1 статьи 430 излагается в новой редакции) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода: 1) страховые взносына обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,- в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года. Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов, т.е. срок уплаты страховых взносов за 2019 год-не позднее 31.10.2019. Административному ответчику направлено требование № от 05.11.2019 об уплате страховых взносов за 2019 год. На момент направления заявления требование не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по взносам начислена пеня 24,90 руб. Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области 16.01.2023 обращалась в судебный участок №31 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеней. 01.02.2023 судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что заявленное взыскателем требование не является бесспорным. Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год и пеней ФИО1 до настоящего времени не исполнена. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.31,45,48,70,75 НК РФ, ст.ст.19,286,287 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области просит взыскать с ФИО1: недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 23 278,04 руб., пени по состоянию на 05.11.2019г. в сумме 20,17 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год в сумме 5 459,09 руб., пени по состоянию на 05.11.2019г. в сумме 4,73 руб. Итого ко взысканию: 28 762.03 руб. Также к иску административным истцом было приложено ходатайство о восстановлении срока для на подачу заявления о взыскании с ответчика задолженности по налогам (л.д.3-5, 6).

Определением суда от 10 апреля 2023г. произведена замена административного истца по настоящему административному делу с Межрайонной ИФНС России №4 по Калужской области на Управление ФНС России по Калужской области с связи с реорганизацией в форме присоединения (л.д.48-49).

В судебное заседание 20 апреля 2023г. представитель административного истца Управление ФНС России по Калужской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены. В ходатайстве, поступившем в суд по электронной почте 19.04.2023, исполняющий обязанности руководителя УФНС России по Калужской области ФИО2 просил рассмотреть дело без участия представителя Управления, указав, что исковые требования поддерживают в полном объеме (л.д.54).

В судебное заседание 20 апреля 2023г. административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался по адресу регистрации: <адрес> (л.д.26).

Согласно почтовому уведомлению судебная корреспонденция не получена административным ответчиком по причине «истек срок хранения» (л.д. 53).

Суд в соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, считает, что не получение административным ответчиком судебной корреспонденции, направленной ему по адресу регистрации, произошло по причине, зависящей от ответчика и, следовательно, корреспонденция считается доставленной.

При изложенных выше обстоятельствах, суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно информационной системе АИС Налог-3 ПРОМ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2016 по 16.10.2019, что подтверждается также выпиской из ЕГРИП (л.д.16, 44-45).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 год; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).

В представленных в материалы дела административным ответчиком УФНС России по Калужской области письменных пояснениях по делу указано, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 430 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года. следующего за истекшим расчетным периодом.

Из вышеизложенного следует, что если налогоплательщиком за расчетный период получен доход менее 300 000 руб., то фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год уплачиваются налогоплательщиком в сумме 29 354 руб. по сроку 31.12.2019, если налогоплательщиком получен доход более 300 000 руб., то налогоплательщик, кроме фиксированной суммы взносов уплачивает страховые взносы по сроку 01.07.2020, в размере 1 процента от суммы, превышающей 300 000 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Т.к. ФИО1 снялся с учета, как индивидуальный предприниматель, 16.10.2019, срок уплаты суммы страховых взносов за 2019 год – 31.10.2019 (16.10.2019 + 15 календарных дней). В 2019 году налогоплательщиком получен доход менее 300 000 руб., 31.10.2019 начислена сумма страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2019 год в сумме 23 278,04 руб. (29 354 /12 мес. х 9 мес. + 29 354 /12 мес. х 16 дн. /31 дн.).

В 2019 году налогоплательщик применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России по Калужской области представить декларацию единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 2019 год не представляется возможным. Доказать то, что доходы налогоплательщика за 2019 год составили менее 300 000 руб. можно лишь вышеуказанными пояснениями и скриншотом карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) на ОПС в ПФ РФ (л.д. 42-43).

Как указал выше суд и подтвердил административный ответчик в письменных пояснениях по делу административный ответчик ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.10.2019.

Соответственно, как правильно указал административный истец в пояснениях по делу, срок уплаты налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исчисляемый в соответствии с положениями пункта 5 статьи 432 НК РФ установлен по 31.10.2019.

Указанную выше обязанность налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнил.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

МИФНС России №4 по Калужской области во исполнение обязанности по направлению требования при наличии образовавшейся недоимки, в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23278 руб. 04 коп., пени в размере 20 руб. 17 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 459 руб. 09 коп. и пени в размере 4 руб. 73 коп. с указанием срока исполнения требования до 17 декабря 2019г. (л.д.7-8).

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование приведен административным истцом в исковом заявлении, расчет пени приведен в приложенном к иску расчете.

Указанные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствующими положениям пункта 1 статьи 430, статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент выставления налоговым органом требования) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В данном случае при выставлении налогоплательщику ФИО1 требования № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05 ноября 2019г. общая сумма страховых взносов и пени была больше 3000 руб., соответственно при расчете срока обращения в судебный участок с заявлением о взыскании недоимки и пени применяется срок, установленный частью 2 статьи 48 НК РФ, то есть шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

В требовании № от 05 ноября 2019г. установлен срок его исполнения до 17 декабря 2019г., соответственно шестимесячный срок истек 17 июля 2020г. (17 декабря 2019г. + 6 мес.).

При этом в судебный участок №31 Кировского судебного района Калужской области административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019г., пени и недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019г. и пени, обратился лишь 01 февраля 2023г., то есть более чем через 2,5 года.

Определением мирового судьи судебного участка №31 Кировского судебного района Калужской области в принятии заявления МИФНС №4 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с должника ФИО1 отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 17).

В представленных в материалы дела письменных пояснениях руководитель УФНС России по Калужской области ФИО2 ссылаясь на положения п.1 ст. 6 Европейской конвенции по правам человека 1950г., Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996г. №20-П, ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, указал, что налоговым органом допущен пропуск срока на обращение с административным иском в порядке административного судопроизводства в связи с тем, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков – физических лиц (л.д. 42 об. ст.).

Суд, оценив доводы административного истца, приведенные им в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском, считает, что причины, указанные административным истцом в качестве причин пропуска срока на обращение в суд, не являются уважительными, при этом суд учитывает, что пропуск срока составил более 2,5 лет, и в данном конкретном случае длительность срока не может быть связана со временем на прохождение почтовой корреспонденции и загруженностью административного истца.

Кроме того, осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Управлением не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с чем, иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 28 762 руб. 03 коп. не может быть удовлетворен в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд без уважительных причин.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт гражданина РФ, серия № № выдан <адрес> от 25.12.2003 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, пени по состоянию на 05.11.2019, недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год, пени по состоянию на 05.11.2019, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Верно

Судья О.В. Пасынкова

Решение суда в окончательной форме принято 28 апреля 2023г.