Решение по делу № 2А-3505/2024 от 18.03.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа.

Дело № 2а-522/2025

УИД 70RS0001-01-2024-006501-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Лебедевой Н.А.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по Томской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от /________/ /________/ сроком действия до /________/,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5042,72 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11310,48 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 12732,51 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2500 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1250 руб., всего 113122,71 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с /________/ по /________/, с /________/ был поставлен на учет в налоговых органа в качестве индивидуального предпринимателя, /________/ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Расчеты сумм страховых взносов, исчисленных налогоплательщиком за расчетные периоды 2022, 2023, 2024 годы, содержатся в приложении к административному иску. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2022, 2023, 2024 годы, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. /________/ уплачен ЕНП, распределенный в сумме 3723,28 руб. на уплату задолженности по стразовым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год. Непогашенная сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год составляет 5042,72 руб. Решением /________/ от /________/ ФИО2 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2500 руб. и 1250 руб. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2022 год, не оплачена в установленный срок в полном объеме, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/. В установленный срок требование исполнено не было. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 12732,51 руб. /________/ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 116845,99 руб., который впоследствии отменен определением от /________/.

От ФИО2 поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому он не получал от налогового органа налоговых уведомлений и требований, личный кабинет налогоплательщика у него отсутствует. Поскольку он не получал налоговых уведомлений от УФНС России по Томской области, то считает, что начисление пени является необоснованным. Относительно требования о взыскании штрафов, указывает, что требования о предоставлении информации им также не были получены, почтовый трек-/________/, указанный в решении, не имеет к нему отношения. Полагает, что наложение штрафа за не предоставление информации является необоснованным. С задолженностью в размере 100373,48 руб. он согласен. Просит частично удовлетворить требования УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и отзыва на него, заслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с /________/ по /________/ являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП /________/), следовательно, плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету страховых взносов, исчисленных налогоплательщиком за расчетные периоды 2022, 2023, 2024 годы, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, составила 8 766 руб.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год, составила 34445 руб.; сумма страховых взносов, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, составила 45842 руб.; сумма страховых взносов, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, составила 11310,48 руб.;

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес ФИО2 по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года в общем размере 43211 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб.

В установленный срок страховые взносы за 2022, 2023, 2024 годы уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 12732,51 руб., из которых 3044,48 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 9720,31 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 за период с 10.01.2023 по 10.04.2024 (ЕНС), 32,29 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Решением от /________/ /________/ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи 126, пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 2500 руб. и 1250 руб. соответственно.

Решение от /________/ /________/ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в силу.

В установленный срок штрафы уплачены не были.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 116845,99 руб., в том числе: 100363,48 руб. – по налогам, 12732,51 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 3750 руб. – штраф, а также взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 1768 руб., который впоследствии был отменен определением от /________/.

В настоящее время задолженность ФИО2 по страховым взносам, пени, штрафам составляет 113122,71 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5042,72 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11310,48 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 12732,51 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2500 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1250 руб.

В связи с неуплатой ФИО2 указанной задолженности по страховым взносам, пени, штрафам, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2022, 2023, 2024 годах урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2022, 2023, 2024 годы с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5042,72 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11310,48 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2022, 2023, 2024 годы налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, согласие административного ответчика с размером задолженности по указанным недоимкам, отсутствие доказательств их уплаты, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5042,72 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11310,48 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., всего 96640,20 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 штрафов, суд приходит к следующему.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Согласно пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

В силу пункта 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Как следует из представленного в материалы дела решения налогового органа от /________/ /________/ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи 126, пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление сведений о налогоплательщике и за неправомерное несообщение сведений соответственно.

Данное решение направлено ФИО2 по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от /________/ /________/, не было обжаловано им в установленном законом порядке, вступило в законную силу.

При этом согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО «Почта России» по номеру почтового идентификатора /________/, извещение /________/ от /________/ о рассмотрении акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, от /________/ /________/, не получено ФИО2 по причине истечения срока хранения, что в соответствии с положениями действующего законодательства свидетельствует о надлежащем его извещении. Кроме того, из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором /________/ следует, что почтовое отправление принято в отделении связи 14.11.2023, прибыло в место вручения 15.11.2023, направлено извещение 15.11.2023, вручено извещение 15.11.2023, срок хранения истек, выслано обратно отправителю 16.12.2023.

Судом установлено, что порядок взыскания задолженности по штрафам налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу, административным ответчиком не обжаловалось, отсутствие доказательств уплаты штрафов, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2500 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1250 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени по состоянию на /________/, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 3012,19 руб. и пени за период с 10.01.2023 по 10.04.2024 в размере 9720,31 руб., всего 12732,51 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика:

решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу № 2а-113/2018 отказано в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7150 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 312,34 в связи с пропуском предусмотренного законом срока для подачи административного искового заявления в суд.

Решением УФНС России по Томской области от /________/ /________/ недоимка по налогу на сумму 7175 руб. и задолженность по пени на сумму 312,34 руб. признаны безнадежными к взысканию, произведено их списание.

Как следует из справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно от /________/ /________/, признаны безнадежными к взысканию недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 23.04.2020 в размере 3044,42 руб., пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 0,06 руб. (срок уплаты 01.03.2018).

Согласно представленным административным истцом пояснениям по делу № 2а-522/2025 пени в сумме 0,06 руб. начислены не недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 17.01.2014 налогоплательщиком была представлена декларация по УСН за 2013 год, на основании которой исчислен налог в сумме 1080 руб. по сроку уплаты 30.04.2014, данная задолженность была списана 28.02.2018 (статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ) по налогу в сумме 1080 руб. и пени в сумме 456,67 руб., осталась задолженность по пени в сумме 0,06 руб.

В связи с тем, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год, были списаны налоговым органом в связи с признанием их безнадежными к взысканию, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Таким образом, основания для взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета суммы пени, образованных до 01.01.2023, в размере 3012,19 руб., отсутствуют.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 05.04.2024, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 суд считает возможным принять в сумме 43 211 руб., учитывая, что на 01.01.2023 ФИО2 не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на 01.01.2023, составляющей 43 211 руб., с учетом начисления недоимок по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. (срок уплаты 09.01.2024), по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11310,48 руб. (срок уплаты 08.04.2024), размер пени с 10.01.2023 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с ФИО2, составляет 9720,32 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета, составляет 9720,32 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, штрафам, полную уплату страховых взносов, пени, штрафов, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО2 перед налоговым органом в размере 110110,51 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО2 недоимки, пени, штрафов до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4262 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5042,72 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11310,48 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2500 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1250 руб., пени в размере 9720,32 руб., всего 110110,52 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: /________/.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 262 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен 01.04.2025.