Решение по делу № 2А-112/2025 от 03.03.2025

К делу №а-112/2025

УИД 23RS0№-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 3 марта 2025 года

Октябрьский районный суд <адрес> края в составе председательствующего судьи Схудобеновой М.А.,

при секретаре ФИО2

с участием представителя истца ФИО3

ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит ответчик, ИНН <***>, который в 2022 г. имел в собственности земельные участки: земельный участок, 344000, <адрес>, сад Лесополоса, 25, КН 61:44:0080201:28. В соответствии с п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45, ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог. Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст. 394, 396 - 397 НК РФ. Решением городской Думы муниципального образования <адрес> "О земельном налоге" N 351 от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит оплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ 7. в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не был оплачен земельный налог начислены пени. Расчет пени к иску прилагают.

ФИО1 в 2022 г. имел в собственности имущество: Жилой дом, адрес: 344023, <адрес>, КН 61:44:0011265:193, Дата регистрации права 10.03.2011

Индивидуальный гараж, адрес: 344000, <адрес>, сад Лесополоса, 25, КН 61:44:0080201:397, Дата регистрации права 02.07.2008

Квартиры, адрес: 353910, <адрес>,, <...>, <адрес>, КН 23:47:0309018:980, Площадь 56,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Склад, адрес: 344000, <адрес>, сад Лесополоса, 25, КН 61:44:0080201:677, Площадь 196,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не были оплачены налог на имущество и земельный налог начислены пени. Расчет пени к иску прилагают.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ.№-П).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

ФИО1 зарегистрирован в сервисе личный кабинет налогоплательщика с 24.10.2021г.

В соответствии со ст. 69, п. 2 ст. 11.2 НК РФ НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требования Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-75/2024-80.

Просят суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: 2564 руб.; Земельный налог физических лиц в границах городских округов; 44 761 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 1 365.46 руб., всего на общую сумму 48690.46 руб.

В ходе подготовки дела к слушанию ФИО1 предоставил чек-ордер на сумму 47325 рублей, уплаченных им ДД.ММ.ГГГГ в качестве налога на 2022 год, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

В порядке ст. 46 КАС РФ истец дополнил основания иска, указав, что с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Все поступающие платежи с 01.01.2023г. отражаются на Едином налоговом платеже, для распределения в дальнейшем в соответствии со ст.45 НК РФ. Распределение сумм в информационных ресурсах Инспекции происходит автоматически без участия инспекторов.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности;- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента возникновения;- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); - пени; -проценты;-штрафы.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 20.11.2023г. составляло 218519,62руб., то платежный документ от 21.11.2023г. на сумму 47325 рублей своевременно поступил в информационные ресурсы Инспекции, признан ЕНП и полностью распределен в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ на стартовые задолженности но имущественным налогам за предыдущие налоговые периоды.

Платеж на сумму 47325,00 руб. был распределен следующим образом:

1657 руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2014 год.

2614 руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2014 год.

30665 руб. погашена задолженность по транспортному налогу за 2016 год.

руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2016 год.

руб. погашена задолженность по транспортному налогу за 2016 год.

В судебном заседании представитель истца поддержал требования, просил удовлетворить, пояснив, что в связи с недоимкой, имеющейся у ответчика по транспортному налогу, были начислены пени за периоды, указанные в дополнении к административному иску, в связи с тем, что ответчиком не был оплачен земельный налог, то ему так же были начислены пени за периоды указанные в дополнении к административному иску, в связи с тем, что ответчиком не был оплачен имущественный налог, то ему так же были начислены пени за периоды указанные в дополнении к административному иску. Поступивший от истца платеж был распределен по долгам за предыдущие годы, в том числе и за периоды, по которым судом было отказано в иске об их взыскании, а так же по тем, по которым утрачена возможность исполнения. Полагает, что судебные акты, которые приняты по отказу по взыскании недоимки, не являются основанием к исключению недоимки из Сальдо единого налогового счета.

Ответчик просил в иске отказать, по основаниям, изложенным в письменном отзыве, из которого следует, что им была исполнена обязанность по уплате налогов за 2022 год согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44761 руб. и в размере 2564 руб. Также начислены пени. Все последующие платежи начиная с ДД.ММ.ГГГГ отражаются на Едином налоговом счете и автоматически распределяются в соответствии со ст. 45 НК РФ. Налоговым органом были распределены платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 47325 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 479 руб. за задолженность за 2016 год, что является незаконным, так как данная задолженность должна быть исключена налоговым органом. В отношении Административного ответчика отсутствовали возбужденные и действующие исполнительные производства, а также то, что они возбуждались, но были окончены, о чем свидетельствуют данные из официального сайта ФССП РФ. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п, 3 ст. 46, п, 3 ст, 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21, Федерального закона N 229-ФЗ). Таким образом, ИФНС России по <адрес> пропущен срок исковой давности для взыскания, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.

При этом, утрата возможности принудительного или судебного взыскания недоимок по налогам влечет также невозможность взыскания пени за неуплату этого налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога, страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, п. 5 ст. 75 НК РФ, п, 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. Ч ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Дополнительно сообщает, что административные исковые требования ИФНС России по <адрес> края о взыскании с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогу за 2014. 2015 и 2016 года и иные периоды по делу №а-2446/2023, не были удовлетворены Октябрьским районным судом <адрес> ввиду пропуска срока исковой давности, решение суда апелляционная инстанция оставила в силе.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налогов, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На территории <адрес> транспортный налог исчисляется уплачивается в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>», которым установлены налогов ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

По общему правилу плательщики транспортного налога - это лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45, ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст. 394, 396 - 397 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования <адрес> "О земельном налоге" N 351 от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из искового заявления следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

В 2022 году ФИО1 имел в собственности: земельный участок: 344000, <адрес>, сад Лесополоса, 25, КН 61:44:0080201:28;

имущество: Жилой дом, адрес: 344023, <адрес>, КН 61:44:0011265:193, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Индивидуальный гараж, адрес: 344000, <адрес>, сад Лесополоса, 25, КН 61:44:0080201:397, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Квартиру, адрес: 353910, <адрес>,, <...>, <адрес>, КН 23:47:0309018:980, Площадь 56,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

- Склад, адрес: 344000, <адрес>, сад Лесополоса, 25, КН 61:44:0080201:677, Площадь 196,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, о расчете сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, всего к уплате сумма 47325 рублей.

Кроме того в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере недоимки по транспортному и земельному налогу 139312 рублей, пени 69758,45 рублей, штрафа в размере 250 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ была оплачена сумма 47345 рублей, назначение платежа- единый налоговый платеж.

Как указал истец и следует из приведенного расчета, поступившая сумма 47345 рублей была распределена в следующем порядке:

1657 руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2014 год.

2614 руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2014 год.

руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2016 год.

30665 руб. погашена задолженность по транспортному налогу за 2016 год.

1238 руб. погашена задолженность по транспортному налогу за 2016 год

руб. погашена задолженность по транспортному налогу за 2016 год.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу поправки к НК РФ, внесенные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ. Все налогоплательщики перешли на новый порядок уплаты налогов - единый налоговый платеж (ЕНП)

Согласно изменениям, внесенным в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации, все налоговые платежи индивидуальных предпринимателей юридических и физических лиц поступают на единый налоговый счет (ЕНС), открытый в Федеральном казначействе.

Налоги перечисляются одной платежкой на ЕНП, деньги зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС).

Распределение платежей определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Поскольку, как следует из требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не была оплачена в полном объеме задолженность в размере недоимки по транспортному и земельному налогу 139312 рублей, пени 69758,45 рублей, штрафа в размере 250 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, уплаченная им сумма в размере 47325 рублей была с установленном порядке распределена в счет погашения ранее возникших задолженностей, с учетом установленной последовательности.

Исходя из объема задолженности ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ в размере 209320,45 рублей, поступивший от него ЕНП в размере 47350 рублей в счет его задолженности по налогам за 2022 год не распределен ввиду наличия ранее возникших долгов, вследствие чего основанием к отказу в иске не является.

Возражения ФИО1 относительно незаконности распределения поступившего от него ЕНП в размере 47350 рублей в счет его заложенностей за 2014, 2016 год, следует ему разрешать путем обращения с жалобой на действия налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 137–139.2 НК РФ, поскольку в рамках настоящего спора вопрос безденежности его заложенности за 2014-2016 год, не исключенной из информационных ресурсов налогового органа, предметом спора не является.

Доказательств наличия у налогоплательщика нулевого сальдо ЕНС после уплаты им ДД.ММ.ГГГГ суммы 47325 рублей, не предоставлено, напротив, согласно расчету, задолженность у ФИО1 сохраняется, а потому исковые требования о взыскании задолженности по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Суд не находит оснований для взыскания с ответчика пени в размере 1365,46 рублей, поскольку она рассчитана по недоимкам, срок исполнения по которым истек, в частности по недоимкам 2014-2016 годов, что установлено судебным решением по делу №а-4837/2023.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: 2564 руб.; Земельный налог физических лиц в границах городских округов; 44 761 руб.; всего на общую сумму 47325 рублей.

В остальной части иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> госпошлину в доход государства 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Новороссийска в течение месяца.

мотивированное решение изготовлено 4.03.2025 г.

Председательствующий М.А.Схудобенова