Дело № 2а-2205/2025
УИД 35RS0010-01-2024-022684-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 28 января 2025 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Улитина О.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 929 рублей 56 копеек, страховых взносов за 2017 год на обязательное медицинское страхование в размере 182 рубля 35 копеек, транспортного налога за 2015 год в размере 16 522 рубля 00 копеек, транспортного налог за 2016 год в размере 1470 рублей 00 копеек, пени в размере 8490 рублей 32 копейки. Просит восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления в суд.
В судебное заседание, назначенное на 28 января 2025 года в 15 часов 20 минут, не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23 октября 2007 года по 17 января 2017 года.
Следовательно ФИО1 является плательщиком страховых взносов за указанный период.
ФИО1 являлся в период 2015-2016гг. собственником следующего имущества:
- грузового автомобиля №, государственный регистрационный знак №, с 09 августа 2007 года и по настоящее время;
- автоприцепа МАЗ9758030, государственный регистрационный знак №, с 09 августа 2007 года и по настоящее время;
-ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №.
Согласно налогового уведомления от 07.08.2018 № со сроком уплаты до 01.12.2017 ФИО1 начислен за 2016 год транспортный налог в сумме 1470,00 руб. (предъявлен к взысканию).
Согласно налогового уведомления от 12.01.2017 № со сроком уплаты до 15.03.2017 ФИО1 начислен за 2015 год транспортный налог в сумме 17 070,00 руб. (к взысканию предъявлено 16 522,00 руб.).
Частью 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Частью 1 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи Налогового кодекса РФ).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени.
По требованию № от 05.02.2018 со сроком исполнения до 14.03.2018 начислены: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1470,00 руб., пени в сумме 25,08 руб.
По требованию № от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 начислены: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 19 340,00 руб., пени в сумме 10 688,96 руб.
По требованию № от 15.05.2017 со сроком исполнения до 21.06.2017 начислены: недоимка по транспортному налогу в сумме 17 070,00 руб., пени 140,54 руб.
По требованию № от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 начислены: недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017г. по сроку уплаты 06.03.2017 в размере 929,56 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017г. по сроку уплаты 06.03.2017 в размере 182,35 руб.
Суммы налога рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.
С требованием о взыскании транспортного налога за 2015 год в сумме 10070 руб, пени 140,54 административный истец обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 11 в 2017г. Мировым судьёй был вынесен по делу № судебный приказ от 15.09.2017, который по заявлению ФИО1 был отменен 18.12.2019.
С требованием о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 1 470 руб. административный истец к мировому судье не обращался.
С требованиями о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г. первоначально административный истец обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 11. Судебным приказом от 05.03.2018 по делу № страховые взносы были взысканы. По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен 04.06.2018.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суду следует выяснять, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
В разъяснениях, данных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», подчеркнуто, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года №9-П).
Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Срок обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2015 год истек 18.06.2020.
Срок обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2016 год истек 14.09.2018.
Срок обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 г. истек 04.12.2018.
Срок обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОМС за 2017 год истек 04.12.2018.
Административному истцу предъявлены следующие пени:
-с 19.04.2017 по 31.12.2022 в сумме 7 583,9 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 17 070 руб.(остаток пенеобразующей недоимки в сумме 16 522 руб. взыскивается в рамках данного дела);
-с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 558,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 470 руб.(взыскивается в рамках настоящего дела);
-с 30.08.2018 по 31.12.2022 в сумме 290,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1069,35 руб.(остаток пенеобразующей недоимки в сумме 929,56 руб. взыскивается в рамках данного дела);
-с 26.08.2018 по 31.12.2022 в сумме 57,19 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 209,76 руб.(остаток пенеобразующей недоимки в сумме 182,35 руб. взыскивается в рамках данного дела).
В связи с тем, что истек срок обращения в суд по требованиям о взыскании транспортного налога и страховых взносов, то истек и срок обращения в суд по требованиям о взыскании пени.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48).
В административном иске указано, что пропуск срока обращения в суд вызван большим объемом работы налоговой инспекции. По мнению суда данная причина не является уважительной так как налоговая инспекция с учетом объема работы самостоятельно может перераспределять нагрузку между своими работниками. В связи с чем суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Улитина