РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2023 года г.Алексин Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего Жувагина А.Г.,
при секретаре Григорьевой А.В.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-153/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
установил:
УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности за 2016, 2017 годы по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5 906 руб., пени в размере 53,08 руб., на общую сумму 5 959 руб. 08 коп. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с данными ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства перечень которых указан в налоговых уведомлениях.
Расчет транспортного налога:
- автомобиль ВАЗ 2102, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата утраты права: 1.11.2022 года : 58,80 х 1 х 10.00 х 12 / 12 = 588 руб. (за 2017 год) и 58,80 х 1 х 10 х 12 / 12 = 588 руб. (за 2016 год);
- автомобиль ГАЗ 3110, VIN №, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 6.03.2012, дата утраты права 1.11.2022 : 90 х 1 х 10 х 12 / 12 = 900 руб. (за 2017 год) и 90 х 1 х 10 х 12 / 12 = 900 руб. (за 2016 год);
- автомобиль ВАЗ 21061, VIN №, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 27.10.2011, дата утраты права 1.11.2022 : 71,50 х 1 х 10 х 12 / 12 = 715 руб. (за 2017 год) и 71,50 х 1 х 10 х 12 / 12 = 715 руб. (за 2016 год);
- автомобиль ВАЗ 21074, VIN №, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 19.03.2011 : 75 х 1 х 10 х 12 / 12 = 750 руб. (за 2017 год) и 75 х 1 х 10 х 12 / 12 = 750 руб. (за 2017 год).
ФИО2 направлены налоговые уведомления № от 18.07.2017, № от 15.07.2022, которые не оплачены, в связи, с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога № от 20.02.2018 налог в размере 2 953 руб., пени - 61,62 руб. за 2016 год, со сроком исполнения до 26.04.2018, и № от 12.02.2019 налог в размере 2 953 руб., пени в размере 53,08 руб. за 2017 год, со сроком исполнения до 08.04.2019.
Сумма пени по транспортному налогу за 2017 год составит: 9,60 руб. (за период с 4.12.2018 по 16.12.2018) + 43,48 руб. (за период с 17.12.2018 по 11.02.2019), сумма пени по транспортному налогу за 2016 год составит: 12,99 руб. (за период с 2.12.2017 по 17.12.2017) + 42,72 руб. (за период с 18.12.2017 по 11.02.2018) + 5,91 руб. (за период с 12.02.2018 по 19.02.2018).
Мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области 30.08.2019 вынесен судебный приказ №2а-1330/2019 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженности по оплате налога, пени, однако на основании возражений ФИО2 определением мирового судьи судебного участка от 05.07.2022 указанный судебный приказ отменен.
В судебном заседании:
Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, указав, что требования налогового органа фактически получить не мог, так как находился в местах лишения свободы в период с 5.12.2013 по 3.06.2022 года, является инвалидом <данные изъяты> группы. Полагал, что с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям, в связи с чем административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ, и как следствие в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).
В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктами 1 и 2 ст.52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п.2 и п.6 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Судом установлено, что на праве собственности административному ответчику принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой ВА32102, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 19.10.2004, дата прекращения права 01.11.2022; автомобиль легковой ГА33110, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 06.03.2012, дата прекращения права 01.11.2022; автомобиль легковой ВА321061, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 27.10.2011, дата прекращения права 01.11.2022.
Ранее принадлежавший ФИО2 автомобиль легковой ВА321074, государственный регистрационный знак №, который снят с учета в связи с прекращением регистрации (ГН, СТС утеряны, ПТС сдан) 22.09.2011 года, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.
Между тем на основании ст.362 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016, 2017 годы и ему направлены налоговые уведомления № от 18.07.2017, № от 15.07.2022.
В указанных уведомлениях налоговым органом учтен автомобиль ВАЗ 21074 и рассчитан налог на данное транспортное средство.
Ввиду неоплаты начисленного транспортного налога, в адрес административного ответчика согласно ст.69 НК РФ направлены требования об уплате налога: № от 20.02.2018 на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 2 953 руб. и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 61,62 руб. за 2016 год, по сроку уплаты до 26.04.2018; № от 12.02.2019 на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 2 953 руб. и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 53,08 руб. за 2017 год, по сроку уплаты до 08.04.2019.
В указанных требованиях налоговым органом также учтен автомобиль ВАЗ 21074 и рассчитан налог и пени на данное транспортное средство.
ФИО2 данные обязательные платежи не оплачены, что не оспаривалось.
УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области от 30.08.2019 по делу №2а-1330/2019 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 года в размере 5 906 руб., пени в размере 53 руб. 08 коп., а всего 5 959 руб. 08 коп., однако на основании поступивших 5.07.2022 года в адрес мирового судьи возражений ФИО2 данный судебный приказ определением мирового судьи от 05.07.2022, отменен.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.
Обязанность по уплате налога, исходя из материалов дела, у административного ответчика в спорные периоды имелась, доказательств уплаты налога, пени не представлено.
При этом процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, по мнению суда, налоговым органом исполнена.
Расчет задолженности по транспортному налогу и пени являются арифметически верными.
Вместе с тем, как указано выше, налоговым органом при расчете задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы и пени учтено транспортное средство – автомобиль ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, который исходя из данных, предоставленных УМВД России по Тульской области, снят с учета в связи с прекращением регистрации (ГН, СТС утеряны, ПТС сдан) 22.09.2011 года, в связи с чем сумма транспортного налога и пени за данный автомобиль подлежит исключению из данного расчета. Соответственно сумма транспортного налога за 2016, 2017 годы составит 4 406 руб. (2 203 х 2), пени – 84,52 руб.
Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не исполнена обязанность по направлению в его адрес налогового уведомления, поскольку он находился в местах лишения свободы, несостоятелены в силу следующего.
Согласно положениям ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования, налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии с п.3 ст.85 НК РФ сообщить о факте регистрации физического лица по месту жительства, возложена на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания).
При таких обстоятельствах, последним известным для налогового органа местом жительства административного ответчика являлся его адрес регистрации, который не изменялся.
Налоговая инспекция направила посредством почтовой связи по адресу регистрации административного ответчика налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога, что подтверждается материалами дела.
Таким образом, ФИО2 следует признать извещенным надлежащим образом в соответствии с приведенными выше правилами налогового и гражданского законодательства об обязанности уплаты налога и пени.
Кроме того, в силу ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а сам по себе факт нахождения административного ответчика в местах лишения свободы не является основанием для освобождения его от уплаты налога.
Доводы административного ответчика о том, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с него задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ, также несостоятельны.
Честью 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ - 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В то же время, согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из материалов дела, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пеней за 2016, 2017 годы, тогда как исчисленная сумма налога, пеней за указанные периоды, не превышала 10000 руб. (3 000 руб. в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), при этом в требовании об уплате налога № за 2016 год устанавливался срок уплаты до 26.04.2018, в требовании № от 12.02.2019 за 2017 год - до 08.04.2019.
К мировому судье налоговый орган обратился 28.08.2019 года, судебный приказ вынесен 30.08.2019, отменен 5.08.2022 года определением мирового судьи, а обращение налогового органа с настоящим административным иском последовало 6.12.2022 года (направлено почтовой корреспонденцией), то есть в установленные законном сроки.
Иные доводы административного ответчика не свидетельствуют о необоснованности заявленных требований.
В свою очередь в соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20, п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу в размере 4 406 руб., пени в размере 84 руб. 52 коп., а всего 4490 руб. 52 коп.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 400 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 06.03.2023 года.
Председательствующий А.Г.Жувагин