Решение по делу № 2А-140/2025 от 07.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2025-000032-15

Производство № 2а-140/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года с. Шира

Ширинский районный суд республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Н.Ю.

при секретаре судебного заседания Быковской Л.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в Ширинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивировав заявленные требования тем, что ФИО2 <данные изъяты>) является плательщиком земельного налога, транспортного налога, а также плательщиком сбора за пользование объектами животного мира. Ссылаясь на положения ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), истец указывает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с несвоевременной уплатой налога и наличием отрицательного сальдо по Единому налоговому счету (далее по тексту ЕНС), ответчику в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 16 декабря 2023 года № 211785 (со сроком исполнения до 16 января 2024 года). Остаток задолженности по налоговым обязательствам составил <данные изъяты>, из них: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рубля по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года по требованию №211875 от 16 декабря 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 4 августа 2021 года по требованию №211875 от 16 декабря 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 23 августа 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 20 сентября 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2021 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 301 рубля 27 копеек. Обосновывая заявленные требования, истец указывает на то, что до настоящего времени обязанность по уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнена. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов административный истец обращает внимание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ). Ссылаясь на положения ст.ст. 45, 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), истец просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим заявлением. На основании изложенного административный истец просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку в общем размере <данные изъяты>, из них: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рубля по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года по требованию №211875 от 16 декабря 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 4 августа 2021 года по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 23 августа 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 20 сентября 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2021 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени, месте рассмотрения дела по существу не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела по существу в отсутствие представителя (л.д. 5). 21 марта 2025 года в суд поступило заявление административного истца об уточнении административных исковых требований, согласно которому административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность в размере 12 741 рубля 36 копеек (л.д. 64). 14 апреля 2025 года представителем административного истца в адрес суда направлены пояснения по существу заявленных требований, согласно которым плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 333.6 Кодекса органы, выдающие в установленном порядке лицензии на добычу объектов животного мира, не позднее 5 числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора. На основании изложенного представитель административного органа считает, что в базе данных налогового органа начисления сбора за пользование объектами животного мира отражаются на основании «Сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира», поступивших в налоговый орган от уполномоченных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, выдающих разрешения на добычу объектов животного мира. Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) ФИО2 в УФНС России по Республике Хакасия поступили от Министерства природных ресурсов и экологии Республики Хакасия: сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 4 августа 2021 года за период 2021 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2023 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 23 августа 2023 года за период 2023 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 20 сентября 2023 года за период 2023 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2021 года. В программном продукте АИС «Налог-3» отсутствовала техническая возможность в принятие и обработке сведений за 2019 – 2023 годы, в связи с чем в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) отсутствовали начисления по животному миру за указанные периоды. Выше указанные суммы сбора отражены в полном объеме на едином налоговом счете, в отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) КБК № «Сбор за пользование объектами животного мира», ОКТМО № До настоящего времени указанная задолженность не погашена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 45, 124-127 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку в общем размере <данные изъяты>, из них: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рубля по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 4 августа 2021 года по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере 160 рублей по сроку уплаты 23 августа 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 20 сентября 2023 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года за период 2021 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> копеек (л.д. 73). 21 апреля 2025 года представителем административного истца в суд направлено заявление об уточнении заявленных требований: административный истец, обосновывая заявленные требования, указывает на то, что обязанность по уплате налогов и сборов является публичной обязанностью налогоплательщика, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.ст. 2,3 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отдельного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование (п. 1 ст. 70 НК РФ) об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. Мотивируя заявленные требования, административный истец отмечает, что в связи с несвоевременной уплатой налога и наличием отрицательного сальдо по ЕНС административному ответчику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 16 декабря 2023 года за №. В указанное требование включена следующая задолженность: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рубля по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период 2022 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 4 августа 2021 года за период 2021 года. Срок для добровольного исполнения требования № 211785 установлен 16 января 2024 года, следовательно, административный истец считает, что окончание шестимесячного срока для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа приходится на 16 июля 2024 года. Управление направило заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд 30 октября 2024 года (вх. № 5263), следовательно, срок для обращения в суд по вышеуказанному требованию налоговым органом пропущен. Определением от 31 октября 2024 года мировой судья судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия вынес определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа с указанием причины – требование не является бесспорным. Кроме того, выше указанным определением от 31 октября 2024 года суд указал налоговому органу на право обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. 16 января 2025 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки в общей сумме <данные изъяты> копеек, из них: налог – <данные изъяты> копеек, пени – <данные изъяты> копеек. В рамках рассмотрения заявления налогового органа 21 апреля 2025 года налогоплательщиком внесен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> копеек. Ссылаясь на положения п. 8 ст 45 НК РФ, административный истец указывает на то, что административным истцом ЕНП была зачтена следующим образом: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 2 декабря 2024 года за период 2023 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 2 декабря 2024 года за период 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 13 августа 2024 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 2 августа 2024 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2024 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 26 августа 2021 года; пени <данные изъяты> копеек. Вместе с тем, с учетом внесения 21 апреля 2025 года налогоплательщиком ЕНП, на дату 21 апреля 2025 года задолженность в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления составляет, по мнению административного истца <данные изъяты> копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 3 декабря 2023 года за период 2022 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 3 декабря 2023 года за период 2022 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 4 августа 2021 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 23 августа 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 20 сентября 2023 года; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 рублей 96 копеек. Административный истец считает, что поскольку указанная выше задолженность была выедена налоговым органом из ЕНС в просроченную задолженность, в целях дальнейшего списания, УФНС России по Республике Хакасия на основании ст.ст. 48, 70, 75 НК РФ, ст.ст. 45, 124-127 КАС РФ просит: восстановить пропущенный процессуальный срок, взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку в общем размере <данные изъяты> копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 3 декабря 2023 года за период 2022 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 3 декабря 2023 года за период 2022 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 4 августа 2021 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 23 августа 2023 года; сбор за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 20 сентября 2023 года; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 рублей 96 копеек (л.д. 78-83).

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о дате, времени, месте рассмотрения дела в зал судебного заседания не явился, направил заявление, в котором указал на то, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений. В данном случае им пропущен установленный законом срок взыскания налога, вследствие чего оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом в материалы дела не представлено. На основании изложенного административный ответчик просил отказать суд административному истцу в восстановлении пропущенного процессуального срока, соответственно, отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме (л.д. 72).

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 333.1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 333.6 НК РФ органы, выдающие в установленном порядке лицензии на добычу объектов животного мира, не позднее 5 числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

Из письменных пояснений, направленных административным истцом, следует, что в базе данных налогового органа начисления сбора за пользование объектами животного мира отражаются на основании «Сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира», поступивших в налоговый орган от уполномоченных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, выдающих разрешения на добычу объектов животного мира. Вместе с тем в программном продукте АИС «Налог-3» отсутствовала техническая возможность в принятие и обработке сведений за 2019 – 2023 годы, в связи с чем в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) отсутствовали начисления по животному миру за указанные периоды.

Из представленных суду материалов дела следует, что по истечению срока по уплате налогов ФИО2 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 211875 от 16 декабря 2023 года.

Указанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком в добровольном порядке погашены не были.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены ст. 48 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений).

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ.

Так, согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

Учитывая, что сумма налогов, пени по требованию № 211875 от 16 декабря 2023 не превысила 10 000 рублей, после направления указанного требования со сроком исполнения до 16 января 2024 года, то срок обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании налога и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.

31 октября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия отказано в принятии заявления УФНС России по Республике Хакасия о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по налогу и пени по указанному требованию в связи с пропуском процессуального срока на его подачу (л.д. 14-15).

Сведений об обжаловании указанного определения мирового судьи в материалы дела не представлено.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам и пени УФНС России по Республике Хакасия обратилось в Ширинский районный суд 15 января 2025 года.

При подаче настоящего административного искового заявления, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с ведением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В судебном заседании уважительность причины пропуска срока налоговым органом не доказана и судом не установлена.

В свою очередь, из представленных материалов дела следует, что административным ответчиком 21 апреля 2025 года внесен ЕНС в размере <данные изъяты> копеек. 21 апреля 2025 года административным ответчиком направлено в суд заявление, в котором он просил отказать в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока обжалования (л.д. 43-44).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (п. 1).

Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике (п. 2).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно положениям ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания уважительности причин пропуска срока, на обращение в суд, независимо от распределения бремени доказывания прочих обстоятельств, возложена на административного истца.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Резюмируя изложенное, принимая во внимание, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением. При этом судом учитывается, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок. Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Резюмируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога и пени не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем 1 п. 3 ст. 75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая изложенное, суд полагает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с выше указанными требованиями к ФИО2, оснований для задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по указанному требованию в размере 6 рублей 96 копеек с учетом утраты права на взыскание суммы налога, суд также не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 286 - 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (<данные изъяты>) к ФИО2 (паспорт гражданина Российской Федерации №), проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки в общем размере <данные изъяты> копеек, в том числе: транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 3 декабря 2023 года за период 2022 года; земельного налога в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 3 декабря 2023 года за период 2022 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 4 августа 2021 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 1 августа 2023 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 23 августа 2023 года; сбора за пользование объектами животного мира в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 20 сентября 2023 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 рублей 96 копеек, – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Журавлева Н.Ю.

Справка: дата изготовления и подписания мотивированного решения 7 мая 2025 года (с учетом выходных дней).

Судья Журавлева Н.Ю.