Решение по делу № 2А-1709/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-1709/2023

55RS0026-01-2023-001374-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Омского районного суда Омской области Ларина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 10 июля 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 (далее - ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму в размере 80,61 рублей, из них:

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 0,79 рублей;

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3,72 рублей;

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1,56 рублей;

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1,61 рублей;

пени по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 6,06 рублей;

пени по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 31,18 рублей;

пени по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 14,40 рублей;

пени по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 16,29 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налогов по налоговым уведомлениям № от 03.08.2020, № от 21.08.2018; № от 04.07.2019, № от 01.09.2021 и налоговым требованиям № от 04.02.2019, № от 08.02.2020; № от 22.06.2021, № от 25.12.2021.

Административное исковое заявление рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с главой 33 КАС РФ по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на оплату:

- земельного налога за 2017 год в размере 1024 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на оплату:

- земельного налога за 2018 год в размере 1024 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 111 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 на оплату:

- земельного налога за 2019 год в размере 1024 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 122 рубля.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 на оплату:

- земельного налога за 2020 год в размере 1024 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134 рубля.

Данные налоговые уведомления отправлены административному ответчику посредством Почты России.

К установленному в налоговых уведомлениях сроку налоги административным ответчиком не оплачены.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на 04.02.2019 об уплате налога, пени:

земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1024 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2017 год в размере 16,29 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,61 рублей.

Требование № по состоянию на 04.02.2019 выставлено со сроком исполнения не позднее 26.03.2019, общая сумма задолженности составила менее 3000 рублей.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на 08.02.2020 об уплате налога, пени:

земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1024 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 14,40 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 111 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,56 рублей.

Требование № по состоянию на 08.02.2020 выставлено со сроком исполнения не позднее 24.03.2020, общая сумма задолженности составила менее 3000 рублей.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на 22.06.2021 об уплате налога, пени:

земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1024 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2019 год в размере 31,18 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 122 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,72 рублей.

Требование № по состоянию на 22.06.2021 выставлено со сроком исполнения не позднее 26.11.2021, общая сумма задолженности составила менее 10000 рублей.

Налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлено требование № по состоянию на 25.12.2021 об уплате налога, пени:

земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1024 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в размере 6,06 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,79 рублей.

Требование № по состоянию на 25.12.2021 выставлено со сроком исполнения не позднее 08.02.2022, общая сумма задолженности составила менее 10000 рублей.

Данные требования направлены административному ответчику посредством Почты России.

Налоговые требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

19.09.2022 состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

26.09.2022 мировым судьей судебного участка №22 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ №, который отменен 08.11.2022 в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Истец 05.05.2023 по почте обратился в районный суд с настоящим иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Расчет недоимки и пени судом проверен, признан верным.

Со своей стороны административный ответчик возражений в части произведенного налоговым органом расчета в материалы дела не представил.

До настоящего времени задолженность, включенная в налоговые требования, административным ответчиком не погашены в полном объеме.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 400рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области (№) задолженность по обязательным платежам в общем размере 80,61 рублей, из них:

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 0,79 рублей;

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3,72 рублей;

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1,56 рублей;

пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1,61 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Ларина

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2023 года.