№ 2а-386/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г. Нариманов

Наримановский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Успановой Г.Т.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ажмуллаевой З.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-386/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в период с 23 ноября 2012 года по 25 июля 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем за расчетный период 2018 года обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 5 840 рублей.

Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области, ФИО1 является собственником жилых помещений.

Налогоплательщику ФИО1 исчислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование. Ввиду неуплаты налога, в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса РФ ответчику было направлено требование об уплате налога, пени на общую сумму в размере 1 483 рубля 47 копеек.

Вследствие неисполнения ответчиком требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

21 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Наримановского района Астраханской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако определением мирового судьи от 29 сентября 2022 года на основании возражения должника, судебный приказ от 21 мая 2021 года отменен. Вместе с тем, задолженность ответчиком не погашена.

Учитывая изложенное, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области пени по налогу на имущество: за 2017 год в размере 36 рублей 11 копеек, за 2018 год в размере 28 рублей 50 копеек, за 2018 год в размере 20 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1 169 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 229 рублей 32 копейки, всего на общую сумму в размере 1 483 рубля 47 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрен дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в том числе посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на сайте суда в сети «Интернет» и посредством смс-извещения.

Как следует из смысла статьи 14 Международного пакта от 16 декабря 1966 года «О гражданских и политических правах» лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

При указанных обстоятельствах, суд, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество предусмотрен главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по земельному налогу, по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с требованиями статей 394, 406 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов предусмотрен главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22 марта 2023 года, в период с 23 ноября 2012 года по 25 июля 2018 года являлась индивидуальных предпринимателем.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислена недоимка по налогам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год; по налогу на имущество и 28 августа 2018 года, 15 июля 2019 года административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налогов.

Ввиду неуплаты ответчиком недоимки по налогам в полном объеме, 9 марта 2018 года, 12 ноября 2019 года, 29 июня 2020 года и 17 ноября 2020 года административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени.

Материалами дела установлено, что в целях взыскания недоимки по налогам, налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

Вынесенный 21 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, определением мирового судьи от 29 сентября 2022 года отменен на основании возражения должника.

Согласно информации истца, по состоянию на 26 мая 2023 года, задолженность ФИО1 не оплачена.

При разрешении административных исковых требований о взыскании с ответчика пени на налогу на имущество за 2017 год в размере 36 рублей 11 копеек, за 2018 год в размере 28 рублей 50 копеек (ОКТМО 71876000), суд пришел к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

По смыслу статьи 85 Налогового кодекса РФ, обязанность представлять в налоговые органы сведения о расположенном недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и зарегистрированных сделках и об их владельцах возложена на орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Полномочия по представлению вышеуказанных сведений возложены на Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии, публично-правовую компанию «Роскадастр».

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, выданной региональным отделением по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу от 19 мая 2023 года, а также выписке филиала публично-правовой компанией «Роскадастр» Астраханской области о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) объекты недвижимости от 18 мая 2023 года, права на объект недвижимости: Ханты-Мансийский автономный округ – <адрес>, за ФИО1 не зарегистрированы, следовательно, оснований для взыскания с ответчика пени по налогу на имущество за 2017 год (ОКТМО 71876000) в сумме 64 рубля 61 копейка, суд не усматривает.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, а также учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по налогам, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению в размере 1 418 рублей 86 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по налогам в размере 1 418 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Наримановский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение изготовлено в совещательной комнате.

Судья Г.Т. Успанова