Решение по делу № 2А-4105/2023 от 12.10.2023 | Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-4105/2023

УИД 66RS0007-01-2023-003395-33

Мотивировочная часть решения суда изготовлена 12 октября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 28 сентября 2023 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Абраровой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 325 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 6 110 руб., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 16 250 руб. и штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), за 2020 год в размере 12 187 руб. 50 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее - НДФЛ) за 2020 год.

Сумма налога от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> налогоплательщиком уплачена не была.

Объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

Исходя из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода составила 3 500 000 руб., с учетом налогового вычета в 1 000 000 руб., налоговая база составила 2 500 000 руб.

Таким образом, недоимка по НДФЛ за 2020 год составила 325 000 руб.

Налоговую декларацию за 2020 год налогоплательщик ФИО1 в МИФНС России № 25 по Свердловской области не представил, в связи с чем, он подлежит привлечению к ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлен по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации, что подтверждается почтовым реестром ФГУП «Почта России».

На рассмотрение материалов проверки ФИО1 не явился.

Таким образом, ФИО1 подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и ст. 122 НК РФ, размер санкций по Решению о привлечении к ответственности составляет, соответственно, 12 187,50 руб. и 16 250 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, на основании абзаца третьего п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 2 ст. 69 НК РФ в его адрес направлены почтой заказным письмом:

требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить недоимку по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 325 000 руб., и начисленные на нее пени в сумме 19 895,41 руб., - в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 16 250 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в сумме 12 187,50 руб. - в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования добровольно исполнены не были.

О взыскании указанной задолженности МИФНС России № 25 по Свердловской области 23.08.2022 в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей 26.08.2022 вынесен судебный приказ № 2а-4051/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности недоимки по налогам, пени на общую сумму 359 547,50 руб.

Должником представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых мировым судьей вынесено определение от 10.03.2023 об отмене судебного приказа.

В судебное заседания представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, пояснил суду, что никакой прибыли от продажи дома он не получил, согласно заключению специалиста М.С.Д. № стоимость выполнения работ и материалов затраченных на строительство жилого дома по адресу: <адрес> в ценах 2020 г. составляет 4 708 357 руб. 63 коп.

Судом определено рассмотреть дело при установленной явке участников процесса.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее - НДФЛ) за 2020 год.

Объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения. Так, земельный участок находился в собственности ФИО1 на основании определения Сысертского районного суда Свердловской области по гражданскому делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (запись регистрации права согласно сведениям ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ). Жилой дом находился в собственности ФИО1 на основании определения Сысертского районного суда Свердловской области по гражданскому делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (запись регистрации права согласно сведениям ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между продавцом ФИО2 и покупателями П.С.В. и П.А.В. указанные объекты недвижимости были проданы административным ответчиком за 3 500 000 руб., с учетом налогового вычета в 1 000 000 руб., налоговая база составила 2 500 000 руб.

Таким образом, недоимка ФИО1 по НДФЛ за 2020 год составила 325 000 руб.

Доводы административного ответчика о том, что указанный жилой дом возведен им своими силами и никакого дохода от его продажи он не получил, при принятии решения судом во внимание не принимаются, поскольку каких-либо относимых и допустимых доказательств, а также документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества административным ответчиком ни налоговому органу ни суду не представлено. Само по себе заключение специалиста М.С.Д. №, согласно которому стоимость выполнения работ и материалов затраченных на строительство жилого дома по адресу: <адрес> в ценах 2020 г. составляет 4 708 357 руб. 63 коп. таким доказательством не является, поскольку фиксирует лишь стоимость выполнения работ и материалов затраченных на строительство жилого дома в ценах 2020 г., а не документально подтвержденные расходы административного ответчика, связанные с приобретением указанного имущества.

Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлен ФИО1 по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации, что подтверждается почтовым реестром ФГУП «Почта России».

На рассмотрение материалов проверки ФИО1 не явился.

Требования добровольно исполнены не были.

С настоящим иском налоговый орган обратился 24.05.2023 с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 511 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу федерального бюджета:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 325 000 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 6 110 руб.;

штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 16 250 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в сумме 12 187 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 6 511 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья М.В. Матвеев